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2020年9月5日中級實務
一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項中，不應計入外購存貨的成本中的有（ ）
a、驗收入庫后發生的倉儲費用
b、運輸途中發生的合理損耗
c、進口商品支付的關稅
d、購入商品運輸過程中發生的保險費用
【答案】a
【解析】
選項a，入庫后發生的倉儲費用不能計入存貨的成本。選項bcd，均屬于入庫前發生的合理必要支出，應該計入存貨的成本。
2.處置采用公允價值模式計量的投資性房地產時，下列說法正確的有（ ）
a.應按累計公允價值變動金額，將公允價值變動損益轉入其他業務成本
b.實際收到的金額與該投資性房地產賬面價值之間的差額，應計入營業外支出或營業外收入
c.實際收到的金額與該投資性房地產賬面價值之間的差額，應計入投資收益
d.對于投資性房地產的累計公允價值變動金額，在處置時不需要進行會計處理
【答案】a
【解析】處置公允價值模式計量的投資性房地產時，需把持有期間確認的公允價值變動損益轉入到其他業務成本
3、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款240萬之外的一項專利技術并
立即投入使用，預計使用年限為5年、預計殘值為0. 采用直線技術發攤銷。2019年1月1日、甲公司乙公司登訂協議、 甲公司將于2×21年1日1日以100萬元價格向乙公司轉讓該支利技術，甲公司對該專利技術仍采用直線法推銷。不考慮其他因素，甲公司2×19年應對該專利技術攤銷的金額為（ ) 萬元。
a. 96. b.48. c. 46. d. 50
【答案】b
【解析】240/5=48（萬元）
4、甲公司錄乙公司的母公司，2×18年6月30日 甲公司將生產成本為120萬元的w產品以200萬元的價格銷售給乙公司，乙公司將w產品作為固定資產核算，預計使用5年預計凈殘值為0, 手用年限平均法計提折舊. 不考慮其他因素，該固定資產在甲公司201912月31日合并資產負債中列示的金額為（ ）萬元
a、140 b、84 c、160 d、72
【答案】b
【解析】120-120/5*1.5=84（萬元）
5. 企業采用權益法核算時，下列事項中將引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的有（ ）
a. 長期股權投資的初始投資成本小于投資時應幸有被投資單位可辨認凈資產公允價信份額
b. 計提長期股權投資減值準備
c. 被投資單位資本公積發生變化
d. 長期段權投資的初始投資成本大于投資時應亨有可辨認凈資產公允價值份額
【答案】ab
【解析】長期股權投資的初始投資成本小于投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額時，該差額應計入取得投資當期的營業外收入，同時調整長期股權投資的賬面價值。選項a正確，選項d錯誤。計提減值會影響資產賬面價值，選項b正確。被投資單位資本公積發生變化，不影響長期股權投資賬面價值，選項c錯誤。
6.2011年1月2日,甲公司以銀行存款2000萬元取司30%的股權、將密時乙公司可辨認凈齋產公分什舊心u”司30%的股權,投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為8000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策,但無法對乙公司實施控制。2011年5月9日,乙公司宣告分派現金股利400萬元。2011年度,乙公司實現凈利潤800萬元。不考慮所得稅等因素,該項投資對甲公司2011年度損益的影響金額為()萬元
a、400
b、640
c、240
d、860
【答案】b
【解析】8000*30%-2000+800*30%=640（萬元）
取得乙公司股權時，初始投資成本小于投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額計入營業外收入。乙公司宣告發放股利不影響損益。乙公司實現凈利潤時，甲公司按持股比例調整長期股權投資賬面價值并計入投資收益。
7、一般納稅人企業取得貨物時發生的下列相關支出中,應計入貨物取得成本的有()。
a.委托加工時,隨同加工費支付的可以抵扣的增值稅
b.季節性或日常修理期間的停工損失c.可百培認為生產品k產品設計需田
c.可直接認定為某產品的產品設計商用
d.收購未稅礦產品代繳的資源稅
【答案】c
【解析】增值稅、代繳的資源稅不計入貨物取得成本。季節性或日常修理期間的停工損失費用化，不計入成本。
二、多選題
1.下列各項資產中，企業應采用可收回金額與賬面價值孰低的方法進行減值測試的有（）。
a.存貨
b.長期股權投資
c.固定資產
d.債權投資
【答案】bc
三、判斷題
1.或有負債無論涉及潛在義務還是現時義務，均應在財務報表中確認。( )
正確
錯誤
四、計算分析題
1.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2×16年至2×18年與a辦公樓相關的交易或事項如下
資料一，2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入a辦公樓，并于當日出租給乙公司使用，且已辦妥相關手續，租期2年，500萬元／年，租金每半年收一次。
資料二，2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元，并存入銀行，2×16年12月31日，該辦公樓公允價值為11800萬元。
資料三，2×18年6月30日租賃期滿，甲公司收回并交付本公司行政管理部門使用，當日，該辦公樓賬面價值與公允價值均為11500萬元，預計尚可使用20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，本題不考慮增值稅及其他因素。
要求：
（1) 編制甲公司2×16年6月30日購入a辦公樓的會計分錄。
（2) 編制甲公司2×16年12月31日收到租金的會計分錄。
（3) 編制甲公司2×16年12月31日a辦公樓公允價值變動的會計分錄。
（4) 2×18年6月30日，編制甲公司收回a辦公樓并交付本公司使用的會計分錄。
（5) 計算甲公司對a辦公樓應計提的2×18年下半年折舊總額，并編制會計分錄。
【答案】
（1）
借：投資性房地產-成本 12000
貸：銀行存款 12000
（2）
借：銀行存款 250
貸：其他業務收入 250
（3）
借：公允價值變動損益 200
貸：投資性房地產-公允價值變動 200
（4）
借：固定資產 11500
投資性房地產-公允價值變動 500
貸：投資性房地產-成本 12000
（5）
借：管理費用 287.5（11500/20/12*6）
貸：累計折舊 287.5
五、綜合題
甲公司適用的企業所得稅稅率25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不變，未來期間能產生足夠應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、負債年初余額為0。
資料一：2×19年8月1日，甲公司以銀行存款70萬元從非關聯方購入乙公司的股票并將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。當日，該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為80萬元。
資料二：2×19年9月1日，甲公司以銀行存款900萬元從非關聯方購入丙公司的股票并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。當日，該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為840萬元。
資料三：2×19年12月1日，甲公司以銀行存款8000萬元從非關聯方取得丁公司30%的有表決權股份，對丁公司的財務和經營政策有重大影響，采用權益法核算。當日，丁公司所有者權益的賬面價值為25000萬元。各項可辨認資產，負債的公允價值和賬面價值相等，初始入賬金額和計稅基礎相等。2×19年12月31日，丁公司實現凈利潤200萬元。
【答案】
①請寫出甲公司2×19年8月1日購買股票分錄
借：交易性金融資產-成本 70
貸：銀行存款 70
②請寫出甲公司2×19年12月31日對乙公司按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅分錄
借：交易性金融資產-公允價值變動 10
貸：公允價值變動損益 10
借：所得稅費用 2.5
貸：遞延所得稅負債 2.5
③請寫出甲公司2×19年9月1日購買股票分錄
借：其他權益工具投資-成本 900
貸：銀行存款 900
④請寫出甲公司2×19年12月31日對丙公司按公允價值計量的會計分錄
借：其他綜合收益 60
貸：其他權益工具投資-公允價值變動 60
⑤ 請寫出甲公司2×19年12月1日購買丁公司股票分錄
借：長期股權投資 8000
貸：其他權益工具投資-公允價值變動 8000
⑥請寫出甲公司2×19年12月31日確認對丁公司股權投資的投資收益會計分錄
借：長期股權投資-損益調整 60
貸：投資收益 60
7.a公司采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較。2017年12 月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現凈值分別為;甲存貨成本10萬元，可變現凈值8萬元;乙有12萬元，可變現凈值15萬元;丙存貨成本18萬觀a危sf寫云-~p乙，天學孫有鐵風斗a的吵你年權現凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業只有這三種存貨，2017年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。
a.-0.5
b.0.5
c.2
d.5
答案∶b
應補提的存貨跌價準備總額=【（10-8）-1}+（0-2）+【（18-15）-1.5】=0.5（萬元》。
8.2011年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取司30%的股權、將密時乙公司可辨認凈齋產公分什舊心u”司30%的股權，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為8000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。2011年5月9日，乙公司宣告分派現金股利400萬元。2011年度，乙公司實現凈利潤800萬元。不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。
a.400
b.640
c.240
d.860
答案∶b
該項投資對甲公司2011年度損益的影響金額
=（8000×30%-2000）+800×30%=640（萬元）。
10.企業采用權益法核算時，下列事項中將引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的有（ ）。
a.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應幸有被投資單位可辨認凈資產公允價信份額
b.計提長期股權投資減值準備
c.被投資單位資本公積發生變化
d.長期段權投資的初始投資成本大于投資時應享有可辨認凈資產公允價值份額
答案∶a，b，c
長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本，使投資賬面價值增加;長期股權投
下列關于政府會計要素的表述中，正確的有（abcd）。
a資產是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產生服務潛力或者帶來經濟利益流入的經濟資源
b負債是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，預期會導致經濟資源流出政府會計主體的現時義務
c凈資產是指政府會計主體資產扣除負債后的凈額
d收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產增加的，含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流入
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