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財務費用指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費財務費用=手續費支出-利息收入+利息支出-匯兌損益+匯兌損失+其它.
財務費用為負數的原因
可以看出,當利息收入及匯況損益的和大于手續費支出、匯兌損失、其它時,那么財務費用的數據是負數,反之,為正數.
一,公司流動資金充裕,銀行存款金額大大高于公司貸款融資額.企業為提高收入會把閑置的銀行存款用于購買理財產品或者改存協議存款,雖然收益率遠小于公司融資利率,但利息收入大于利息支出,仍會導致公司的財務費用為負.
企業大量開具承兌用于支付流轉,可以減少50%的資金占用,同時50%的承兌匯票保證金也可以取得較高利息收益,沖減財務費用.
二,公司資金轉借關聯企業用于資金周轉,會相應收取手續費計入利息收入,一般收益率比較可觀,支付所得稅后高額利息收入減去利息支出,也會導致財務費用為負.但這種業務行為有一定風險,今年企業債頻頻逾期,如果沒有控制好風險,可能會導致本金虧損.
三,公司持有大量外幣,主要是一些有貿易往來的進出口公司.如果國際利率市場出現大幅波動,持有外幣升值,獲得巨額的匯兌收益,加上利息支出較少,使得匯兌收益大于利息支出.在我國現行的會計制度中,收入在收到外匯時以當時匯率確定收入,當結轉或按月匯兌收益計入財務費用貸方,如果匯兌收益金額過大,也會使財務費用出現負數.例如:今年人民幣匯率持續貶值,如果持有美元,就會有不錯的匯兌收益.
財務費用為負的原因
財務費用包含:利息收入、利息支出、銀行業務手續費
利息收入用來沖減財務費用
當利息收入 > 利息支出和銀行業務手續費
就會出現財務費用為負數
財務費用出現負數原因:一是利息收入大于利息支出,另外一種原因就是企業外幣多,匯兌收益大
財務費用可以用來登記利息收入,財務費用為負數表示提取的利潤收入大于財務費用支出,期末結轉分錄:
借:財務費用 貸:本年利潤
財務費用賬戶:
2、賬戶用途:核算企業本期實現的凈利潤或凈虧損.
3、賬戶結構:貸方記增加,登記由有關賬戶轉入的各項收入數值;借方記減少,登記由有關各項轉入的費用、成本、稅金數額.期末貸方余額表示本期實現的凈利潤;期末借方余額表示本期發生的凈虧損;年末該賬戶結轉”利潤分配”賬戶,結轉后無余額.
4、明細賬戶:一般不設置明細賬.
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