无套内射视频囯产丨国产无套内射久久久国产丨免费无遮挡无码永久在线观看视频丨国产乱人伦偷精品拍色欲视频丨亚洲精品白浆高清久久久久久丨性一交一乱一乱一视频丨国内中文字幕国产无套内射人妻视频丨日韩视频中文字幕精品偷拍 年初未分配利潤借方余額表示什么（結轉本年利潤會計處理）

1

計提折舊

借：制造費用——折舊

貸：累計折舊

2

長期待攤費用攤銷

例：攤銷辦公室房租

借：管理費用——裝修費攤銷

貸：長期待攤費用——辦公室裝修

3

無形資產攤銷

例：攤銷辦公軟件費用

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：累計攤銷——財務軟件

4

計提工資、社保、公積金

1、計提工資

借：管理費用——工資

銷售費用——工資

制造費用——工資

貸：應付職工薪酬——工資

2、計提社保

借：管理費用——社保

銷售費用——社保

制造費用——社保

貸：應付職工薪酬——社保

3、計提住房公積金

借：管理費用——住房公積金

銷售費用——住房公積金

制造費用——住房公積金

貸：應付職工薪酬——住房公積金

5

結轉增值稅

1、當月應交未交的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

2、當月多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅—轉出多交增值稅

6

計提附加稅

注意：附加稅按當月應交增值稅和消費稅的金額計算，其中：城市維護建設稅7%（市區）、5%（縣城、建制鎮）、1%（不在市區、 縣城或建制鎮）；教育費附加3%；地方教育附加2%。

借：稅金及附加——城市維護建設稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

7

計提所得稅

每季度末計提

借：所得稅費用——當期所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業所得稅

8

期末損益結轉

（一）收入、利得類科目的結轉

收入、利得類科目主要有：主營業務收入、其他業務收入、投資收益等科目。企業日常經營中，收入、利得類科目的發生額一般在貸方。

1、借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

貸：本年利潤

2、借：投資收益

貸：本年利潤

或者

借：本年利潤

貸：投資收益

3、借：公允價值變動損益

貸：本年利潤

或者

借：本年利潤

貸：公允價值變動損益

（二）費用、損失類科目的結轉

費用、損失類科目主要有主營業務成本、管理費用、銷售費用等科目， 發生額一般在借方。

期末，將費用、損失類科目轉入“本年利潤”科目的借方。在損益結轉之前，一定要記得先檢查當月應計提的折舊、攤銷、工資、 稅費，應結轉的產品成本等業務都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結轉后，收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。

1、借：本年利潤

貸：主營業務成本

2、借：本年利潤

貸：銷售費用

管理費用

財務費用

3、借：本年利潤

貸：稅金及附加

4、借：本年利潤

貸：資產減值損失

或者

借：資產減值損失

貸：本年利潤

5、借：本年利潤

貸：所得稅費用

6、借：本年利潤

貸：營業外支出

7、借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

9

結轉本年利潤

年度終了，企業應將全年實現的凈利潤、自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目。

結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額就是累計未分配的利潤數額，如為借方余額，則表示累計未彌補的虧損數額。結轉后，本年利潤科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

或者

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

10

提取盈余公積

法定盈余公積=稅后利潤×10%

任意盈余公積=稅后利潤×公司規定比例

借：利潤分配——提取法定盈余公積

利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——提取法定盈余公積

盈余公積——提取任意盈余公積

11

利潤分配

損益結轉后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業當期的經營盈利；如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業當期是經營虧損。

一般于年末，企業無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉到 “利潤分配”科目中。

（一）計算可供分配利潤

企業可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調整因素

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

（二）提取盈余公積

（三）分配利潤（或股利）

利潤分配，是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序，在企業和投資者之間進行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）。要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應與各股東（投資額）成正比。

借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——應付現金股利

（四）結轉利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

利潤分配——提取任意盈余公積

利潤分配——應付股利

合并報表簡易編制方法

01

長期股權投資與子公司

所有者權益的抵銷處理

站在母公司的角度，由于在現行企業會計準則下，母公司對子公司長期股權投資采用成本法核算，母公司的長期股權投資賬面余額體現的就是對子公司的投資成本。

因此，母公司的長期股權投資與子公司的所有者權益項目的抵銷處理是：

按照母公司對子公司投資成本數額，直接將母公司的長期股權投資與子公司對應的實收資本(或股本)進行抵銷(如投資成本與實收資本不一致，差額抵銷資本公積)，且以后年度相對保持不變。

在合并工作底稿中，按母公司對子公司的投資成本數：

借記：“實收資本”(或股本)項目，

借記或貸記：“資本公積”項目，

貸記：“長期股權投資”項目。

站在少數股東的角度，對于非全資子公司，母公司在編制合并財務報表時還應確認少數股東權益。

少數股東權益的確認仍按權益法核算的思路，按照少數股東應享有被投資企業的權益份額，在合并報表中作為“少數股東權益”處理。

在實際編制過程中，少數股東權益確認的數額可以直接根據被投資企業個別資產負債表中的“歸屬于母公司所有者權益合計”的期末余額乘以少數股東持股比例得出。

在合并工作底稿中，按少數股東持股比例分別乘以被投資單位的所有者權益明細項目：

借記：“實收資本”(或股本)項目，

借記：“資本公積”項目，

借記：“盈余公積”項目，

借記：“未分配利潤”項目，

貸記：“少數股東權益”項目。

02

投資收益與子公司

利潤分配項目的抵銷處理

站在母公司的角度，由于母公司對子公司長期股權投資采用成本法核算，只有在被投資單位宣告分派現金股利或利潤時，母公司才應按照應享有的份額確認為投資收益。

因此，母公司的投資收益與子公司的利潤分配項目的抵銷處理仍然是在長期股權投資采用成本法核算的基礎上直接抵銷。具體抵銷處理是：

按子公司宣告分派母公司的現金股利或利潤數，抵銷母公司的投資收益和子公司的利潤分配項目，如果子公司當年未向母公司分派股利，則母公司無需抵銷。

在合并工作底稿中，按子公司宣告分派母公司的現金股利或利潤數：

借記：“投資收益”項目，

貸記：“所有者(或股東)的分配”項目。

站在少數股東的角度，仍然按照權益法核算的思路，按少數股東應享有被投資企業的凈利潤份額確認少數股東損益，少數股東損益確認數額可以直接根據被投資企業個別利潤表中的“歸屬于母公司所有者的凈利潤”本期金額乘以少數股東持股比例計算得出。

同時，按少數股東持股比例相應地應當將子公司個別所有者權益變動表中的利潤分配各項目(包括期初未分配利潤、提取盈余公積、對所有者(或股東)的分配和期末未分配利潤)金額予以抵銷。

在合并工作底稿中：

借記：“少數股東損益”項目、“未分配利潤—年初”項目，貸記：“提取盈余公積”項目、“對所有者(或股東)的分配”項目、“未分配利潤——年末”項目。

03

案例解析

【案例1】a公司于2010年12月31日取得b公司80%的股權，支付價款3000萬元，取得該部分股權后能夠控制b公司的生產經營決策，a公司在個別資產負債表中采用成本法核算該項長期股權投資(假定a公司與b公司的企業合并屬于非同一控制下企業合并)。

2010年12月31日，b公司股東權益總額3500萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為500萬元，盈余公積為400萬元，未分配利潤為600萬元。

【解析】2010年a公司編制的抵銷分錄如下：

1、長期股權投資的抵銷處 理：

借：股本 1600(2 000×80%)

資本公積——股本溢價 1200(3500×80%-2 000×80%)

商譽 200(3000-3500×80%)

貸：長期股權投資 3000

由于a公司對b公司采用成本法核算，對于a公司對b公司長期股權投資的抵銷處理，以后年度隨著b公司發生的權益變動，長期股權投資抵消分錄保持不變。

2、少數股東權益的抵銷處理：

借：股本 400(2000×20%)

資本公積100(500×20%)

盈余公積 80(400×20%)

未分配利潤120(600×20%)

貸：少數股東權益 700

對于少數股東權益的抵銷，按照權益法核算的思路，以后年度隨著b公司期末權益的變化而變動。2010年少數股東權益確認的數額直接根據被投資單位b公司2010年資產負債表中所有者權益期末余額乘以少數股東持股比例(3500×20%)計算得出。

【案例2】沿用例1，2011年，b公司實現凈利潤200萬元，提取法定公積金20萬元，向a公司分派現金股利80萬元，向其他股東分派現金股利20萬元，當期b公司因持有的可供出售金融資產公允價值的變動計入資本公積的金額為100萬元，無其他權益變動事項。

【解析】2011年a公司連續編制抵銷分錄如下：

(一)長期股權投資與所有者權益的抵銷處理

1、長期股權投資的抵銷處理：

借：股本1600(2000×80%)

資本公積——股本溢價 1200

商譽 200(3000-3500×80%)

貸：長期股權投資 3000

此分錄同2010年。

2、少數股東權益的抵銷處理：

借：股本 400(2000×20%)

資本公積——年初100(500×20%)

——本年20(100×20%)

盈余公積——年初80(400×20%)

——本年4(20×20%)

未分配利潤——年初120(600×20%)

——本年16(80×20%)

貸：少數股東權益 740

2011年確認的少數股東權益數額根據被投資單位b公司2011年資產負債表中所有者權益期末余額乘以少數股東持股比例(3 700×20%)計算得出。

(二)投資收益與利潤分配項目的抵銷處理

1、母公司投資收益的抵銷處理：

借：投資收益 8

貸：利潤分配——對所有者(或股東)的分配 80

2、少數股東損益的抵銷處理：

借：未分配利潤——年初120(600×20%)

少數股東損益40(200×20%)

貸：利潤分配——對所有者(或股東)的分配 20

提取盈余公積 4(20×20%)

未分配利潤——年末136(680×20%)

本文在長期股權投資采用成本法核算的基礎上直接進行合并抵銷，與傳統的對合并財務報表的編制不同主要體現在，長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷及投資收益與子公司利潤分配項目的抵銷上，其他抵銷內容仍參照《企業會計準則第33號——合并財務報表》及相關解釋的規定處理。

版權聲明：本文采用知識共享 署名4.0國際許可協議 [BY-NC-SA] 進行授權

文章名稱：无套内射视频囯产丨国产无套内射久久久国产丨免费无遮挡无码永久在线观看视频丨国产乱人伦偷精品拍色欲视频丨亚洲精品白浆高清久久久久久丨性一交一乱一乱一视频丨国内中文字幕国产无套内射人妻视频丨日韩视频中文字幕精品偷拍 年初未分配利潤借方余額表示什么（結轉本年利潤會計處理）

文章鏈接：http://bjjkllab.cn/news/7300.html

該作品系作者結合行業標準及互聯網相關知識整合。如若侵權請通過投訴通道提交信息，我們將按照規定及時處理。

客服：13198516101