總公司銷售貨品給分公司的賬務處理（獨立核算的分公司企業所得稅）

1、根據《公司法》第十四條的規定，公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業執照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。

2、設立分公司的原因多種多樣，有的是按照業務板塊設立，如總公司下設租賃分公司、物業分公司；有的是按照區域設立，如北京分公司、上海分公司；還有的是迫于經營地的要求，為滿足投標所需而設立的空殼分公司。

4、從會計核算模式上看，可以分為兩種：

一是非獨立核算，也就是分公司不設置會計賬套，不獨立編制會計報表，它所發生的所有經濟業務，統一納入總公司的會計賬套核算，相關憑證傳遞給總公司，由總公司記賬，總公司編制會計報表。

二是獨立核算，也就是分公司單獨設置會計賬套，單獨編制報表，單獨保管會計檔案。

從稅收管理和企業內部管理的角度看，建議分公司采取獨立核算模式。

5、由于分公司不具有法人資格，因此它沒有實收資本、資本公積、盈余公積等會計科目和報表項目。當然，為了獨立核算經營業績，分公司也可以使用「本年利潤」和「利潤分配」科目。

6、分公司發生的業務可以分成兩類，一是對外的交易，如銷售商品，提供勞務，讓渡資產使用權，這些業務按照國家統一的會計制度正常核算，與法人公司沒有區別；二是對內的事項，如總公司撥付啟動資金，向總公司借款，上交利潤或者管理費等，這些業務的核算有特殊性。

7、特殊性在于，這些內部事項本身不會產生損益，實質上屬于總分公司之間的債權債務往來。舉例說明。

甲公司在設立a分公司時，向其撥付啟動資金100萬元，那么甲公司應針對這筆業務確認100萬元的債權，a分公司應確認100萬元的債務。從甲公司整體來看，這100萬元不會影響損益，也不應當影響其資產和負債。

8、為了滿足總分公司內部資金往來核算的

需要，會計制度設置了「內部往來」這個會計科目。它兼具具備資產和負債雙重屬性，余額在借方，表示資產，相當于「其他應收款」；余額在貸方，表示負債，相當于「其他應付款」。

上例中，甲公司撥款時：

借：內部往來—借款（a分公司）100萬元

貸：銀行存款 100萬元

a分公司收款時：

借：銀行存款 100萬元

貸：內部往來—借款（總公司） 100萬元

在實務工作中，內部往來的對賬是總分公司會計核算的一項重要工作內容。

9、假定，a分公司實現利潤根據總公司規定，需上交管理費50萬元，此時要注意，總分公司這筆管理費的收付，本質上仍然屬于內部往來，不能確認為損益。

a分公司上交管理費：

借：內部往來—管理費（總公司）50萬元

貸：銀行存款 50萬元

甲公司收取管理費：

借：銀行存款 50萬元

貸：內部往來—管理費（a分公司）50萬元

10、期末，分公司應獨立編制資產負債表、利潤表和現金流量表，并將其報送至總公司，由總公司進行匯總。

總公司在匯總報表時，應將內部事項進行抵消，包括總分公司的「內部往來」項目、總公司與分公司之間以及多個分公司之間發生的交易等。

版權聲明：本文采用知識共享 署名4.0國際許可協議 [BY-NC-SA] 進行授權

文章名稱：總公司銷售貨品給分公司的賬務處理（獨立核算的分公司企業所得稅）

文章鏈接：http://bjjkllab.cn/news/7137.html

該作品系作者結合行業標準及互聯網相關知識整合。如若侵權請通過投訴通道提交信息，我們將按照規定及時處理。

客服：13198516101