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研究開發費是核算歸集企業開展研發活動過程中發生的費用支出，研究開發費明細科目設置事關研究開發費用準確核算。根據企業所得稅法的規定，企業發生的合理的研究開發費支出，可以享受所得稅前加計扣除50%的稅收優惠。而能否準確核算和歸集研發費支出是高新技術企業以及其他企業享受所得稅稅收優惠的重要條件。
對于高新技術企業的研發費用歸集，在《高新技術企業認定》（國科發火
[2008]362號）中有相關的說明：企業應該按照認定中的樣表設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按照《工作指引》要求進行核算。
隨著公司的發展，高新技術企業的成功認定，技術研發將進入一個新的階段，技術研發費用會計處理的改進是亟待解決的問題。再簡單查詢相應的資料后，現提出兩個較為符合現實的科技科目設置方案。
方案一：根據高新技術認定的要求設置
一、 研究開發費明細科目設置
（一）設立研發支出一級科目
建議設立研發支出一級科目，根據需要再進行3級明細核算，同時針對具體研發項目進行項目核算（財務軟件）或手工輔助核算。以下為9大研發支出二級明細科目：
1、 人員人工
從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。
2、 直接投入：下設材料、燃料、、動力費用、試驗試制費
從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、（專門用于研發活動的儀器、設備的）租賃費、試驗試制費。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手
段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。
3、折舊：折舊費用包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用。
4、長期費用攤銷：包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用攤銷。
5、設計費：為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。
6、設備調試費：主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。
7、無形資產攤銷：因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。
8、委外投入：是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。
9、其他費用：下設新工藝規程制定費、技術圖書資料費、資料翻譯費、成果評鑒費（指：研發成果論證、鑒定、評審、驗收費用）、專利申請維護費、其他（辦公費、通訊費、高新科技研發保險費等）
（二）在管理費用科目下設研發費用二級明細科目
二、研究開發費的賬務處理
1、實際方式研究開發費用支出時，借記“研發支出”-明細/輔助項目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”、“累計折舊”等科目；
2、研發項目完工時，根據企業會計準則規定，要么資本化，借記”無形資產”，要么費用化，借記”管理費用-研發費用”，貸記”研發支出”-明細/輔助項目。
三、研究開發費加計扣除的稅收基數規定
以上列支的9大二級明細研發費用明細科目，并非全部可以作為稅前加計扣除的基數，其中只有第1-8項可以，第九項-其他費用則不可以。
方案二：改進現有高新技術規定的設置
針對新會計準則研發費用會計處理缺乏可操作性的特點，國內有一種新的改進科目設置方法。主要是采用增設四個會計科目，下面詳細說明了四個會計科目核算的具體方法。
1、 專設幾個會計科目來核算無形資產研究開發費用
設置“研究開發支出”、“研究開發失敗準備”、“主體公積”和“研究成果”等四個賬戶。
“研究開發支出”賬戶用來反映研究、開發過程中所發生的各項支出，該賬戶應按研究支出、開發支出設置二級賬戶，按研究、開發項目設置明細賬；若無法區分研究階段與開發階段的，則可按項目設置明細賬。
“研究開發失敗準備”賬戶用來反映所計提的研究、開發的失敗準備金，是“研究開發支出”賬戶的備抵賬戶。
“主體公積”賬戶用來反映企業在研究、開發過程中取得成功所產生的科研成果，帶來的權益的增加數，設置該賬戶的目的：是為了在考核經營者的經營業績時，有利于將其與實現的凈利潤結合起來進行評價，避免評價的偏頗，從而可避免經營者為了達到利潤目標，而減少研究、開發投資的短期行為發生，也有利于將其與“資本公積”賬戶區分開來。
“研究成果”賬戶用來反映企業在研究過程所形成的研究成果。若企業有接受其他單位委托進行研究、開發時，可增設“科研經費”賬戶，該賬戶用來核算企業所收到的科研經費及其支用情況。
2、研究開發支出的會計處理
(1) 發生研究開發支出的會計處理。發生各項研究開發支出時，借記“研究開發支出”，貸記“原材料”、 “應付工資”、 “累計折舊”等賬戶；同時還應
按全額計提研究、開發的失敗準備金，借記“管理費用”，貸記“研究開發失敗準備”。
(2) 研究開發項目結束的會計處理。當某開發項目結束時：若該項開發項目取得成功形成無形資產的，借記“無形資產”，貸記“研究開發支出”，同時還應按相等的金額，借記“研究開發失敗準備”，貸記“主體公積”；若該項開發項目失敗的，則借記“研究開發失敗準備”，貸記“研究開發支出”。
(3) 企業購入研究成果的會計處理。若企業有從外購入研究成果進行開發的，則購入時，借記“研究成果”，貸記“銀行存款”；若開發成功形成無形資產的，借記“無形資產”，貸記“研究開發支出”、 “研究成果”，同時借記“研究開發失敗準備”，貸記“主體公積”；若開發項目失敗的，則借記“研究開發失敗準備”，貸記“研究開發支出”，同時借記“管理費用”，貸記“研究成果”
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