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關于消費稅
一、什么是消費稅：
消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。
二、消費稅納稅人、征收范圍、征稅環節
消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人；
以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人；
例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業、卷煙的批發企業。
征收范圍:
消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品：
第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；
第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；
第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；
第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；
第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。
征收環節:
【金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品】 在零售環節納；
【其他應稅消費品 】 在生產、委托加工和進口環節納；
【卷煙】 在生產、委托加工和進口環節和批發環節納；
【超豪華小汽車】 在生產、委托加工和進口環節和零售環節納
消費稅的會計分錄
為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。
企業銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：
企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業按規定計算出應交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
（2）企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目
貸：應繳稅費——應交消費稅
（3）企業委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。
借：應收賬款/銀行存款等科目
貸：應繳稅費——應交消費稅
（4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應繳稅費——應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款等科目
（5）企業進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應交消費稅的賬務處理
借：應繳稅費——應交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
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