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一、單項選擇題
1.甲公司2020年3月20日披露2019年財務報告。2020年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發布的通知，規定自2018年6月1日起，按照上網電量0.005元/千瓦時征收庫區基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產電站均需繳納庫區基金。不考慮其他因素，下列關于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是（ ）。
a.作為2020年發生的事項在2020年財務報表中進行會計處理
b.作為會計政策變更追溯調整2019年財務報表的數據并調整相關的比較信息
c.作為重大會計差錯追溯重述2019年財務報表的數據并重述相關的比較信息
d.作為資產負債表日后調整事項調整2019年財務報表的當年發生數及年末數
【答案】d
【解析】因2019年財務報告尚未報出，所以應作為資產負債表日后調整事項，調整2019年財務報表的當年發生數及年末數，選項d正確。
2.甲公司于2019年12月31日因一起未決訴訟確認預計負債1 200萬元，2020年3月4日人民法院判決甲公司敗訴，需支付賠償金1 500萬元，甲公司不再上訴。已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年度財務報告批準報出日為2020年3月31日，按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，則甲公司2019年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的期末余額應調減的金額為（ ）萬元。
a.202.5
b.810
c.225
d.729
【答案】a
【解析】甲公司2019年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的期末余額應調減的金額=（1 500-1 200）×（1-25%）×（1-10%）=202.5（萬元）。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年11月1日向乙公司銷售一批產品，開具增值稅專用發票注明價款1 000萬元，增值稅稅額為160萬元，款項尚未收取。至12月13日甲公司得知乙公司發生嚴重財務困難，款項很難全額收回，甲公司按預期信用損失法對應收賬款計提50%壞賬準備。2019年1月31日甲公司得知乙公司已資不抵債宣告破產，預計能夠收回應收賬款的10%。甲公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月19日。稅法規定實際發生壞賬損失時可以稅前扣除，甲公司適用所得稅稅率為25%。則下列會計處理中正確的是（ ）。
a.借：信用減值損失 464
貸：壞賬準備 464
b.借：所得稅費用 116
貸：應交稅費——應交所得稅 116
c.借：以前年度損益調整 348
遞延所得稅資產 116
貸：壞賬準備 464
d.借：應交稅費——應交所得稅 116
貸：遞延所得稅負債 116
【答案】c
【解析】此事項為資產負債表日后調整事項，涉及損益類會計科目的調整應通過“以前年度損益調整”科目，甲公司應補提壞賬準備=1 160×40%=464（萬元），同時確認遞延所得稅資產=464×25%=116（萬元），因未實際發生壞賬損失，所以不得調整應交稅費——應交所得稅。
4.甲公司2020年3月在上年度財務報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大前期差錯。該固定資產系2018年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2018年應計提折舊200萬元，2019年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2019年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額為（ ）萬元。
a.540
b.405
c.450
d.600
【答案】b
【解析】甲公司2019年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（萬元）。
二、多項選擇題
1.下列各項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（ ）。
a.資產負債表日后資產價格、外匯匯率發生重大變化
b.資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失
c.資產負債表日后發生巨額舉債
d.資產負債表日后處置子公司
【答案】abcd
2.甲公司2019年度財務報告于2020年4月1日批準對外報出，4月5日正式對外報出。2020年2月1日甲公司被乙公司上訴至人民法院，要求甲公司賠償1 200萬元；2020年2月19日上年度銷售的商品被退回；2020年3月1日甲公司得知丙公司發生火災，造成重大損失，貨款很難全額收回；2020年4月12日甲公司另一客戶丁公司因長期經營不善導致破產，貨款預計全部不能收回。關于上述業務甲公司下列會計處理正確的有（ ）。
a.因乙公司訴訟，甲公司應在2019年度財務報告中確認預計負債1 200萬元
b.因丙公司火災，甲公司應在2019年度財務報告附注中進行披露
c.因丁公司破產，甲公司應在2019年財務報告中確認壞賬準備
d.因丁公司破產發生于4月12日，不屬于資產負債表日后調整事項
【答案】bd
【解析】訴訟發生在資產負債表日后期間，在資產負債表日并不存在，屬于非調整事項，無須調整，選項a錯誤；財務報告于4月1日批準對外報出，在此之后發生事項屬于當期正常的事項，不需要對報告期間的財務報告進行調整，選項c錯誤。
3.甲公司2019年財務報告于2020年4月15日批準對外報出。該公司發生的下列事項中應在2019年度財務報表附注中披露的有（ ）。
a.2020年2月9日，甲公司得知乙公司于2020年2月1日發生嚴重損失，應收貨款估計全部無法收回，2019年財務報表中甲公司已對乙公司應收賬款計提20%的壞賬準備
b.2020年2月18日，甲公司發生火災導致損失1 000元（不重要）
c.2020年2月21日，甲公司因雪災導致存貨損失1 000萬元
d.2020年1月31日，甲公司從控股股東a公司購入存貨500萬元
【答案】acd
【解析】選項b，屬于不重要的非調整事項，無須披露；選項c，屬于重大非調整事項，需要在財務報表附注中披露；選項d，屬于關聯方交易，需要在財務報表附注中披露。
4.甲公司2019年財務報告于2020年3月20日經董事會批準對外報出，其于2020年發生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2019年資產負債表日后調整事項的有（ ）。
a.2月10日，收到客戶退回2019年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發票
b.3月18日，董事會會議通過2019年度利潤分配預案，擬分配現金股利6 000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股
c.2月20日，一家子公司發生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安監部門罰款600萬元
d.3月15日，于2019年發生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1 600萬元，該金額較2019年年末原已確認的預計負債多300萬元
【答案】ad
【解析】選項b和c，屬于日后期間非調整事項；選項a和d屬于日后期間的調整事項。
三、判斷題
1.企業存貨可變現凈值在資產負債表日后期間發生變化，應作為調整事項進行會計處理。（ ）
【答案】×
【解析】如果有確鑿證據表明資產負債表日后事項對資產負債表日存貨已經存在的情況提供了新的或進一步的證據，應當作為資產負債表日后調整事項進行處理；否則，應當作為非調整事項進行處理。
2.對于資產負債表日后調整事項，應調整報告年度財務報表的期末數和本年發生數，同時要對編制當期的財務報表期末數和上年數進行調整。（ ）
【答案】×
【解析】對于資產負債表日后調整事項，應調整報告年度財務報表的期末數和本年發生數，同時要對編制當期的財務報表期初數和上年數進行調整。
3.資產負債表日后事項期間發生企業合并或處置子公司屬于調整事項，應調整報告年度相關項目的期末數。（ ）
【答案】×
【解析】資產負債表日后事項期間發生企業合并或處置子公司，屬于非調整事項。
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