經濟法在中級會計職稱三門考試科目當中,備考難度是最低的,但也是最枯燥的。很多考生感嘆:”一聽就懂,放下就忘,一做就錯”!
因此,基礎薄弱、應試能力差的考生想要快速入門,提高綜合能力,就需要一位優秀的”領路人”!中華會計網校徐曉雯老師,就時常為大家匯總經濟法各章節核心知識框架,并配有記憶口訣,零基礎的你,千萬別錯過今天的”企業所得稅”相關考點!
一、中級會計經濟法考點:企業所得稅
1、 企業所得稅:
是以企業的生產經營所得和其他所得為計稅依據而征收的一種稅
二、企業所得稅的納稅義務人
是指在中國境內的企業和其他取得收入的組織。其特點是必須具有法人資格。
【tips】個人獨資企業、合伙企業不繳納企業所得稅,其投資者繳納個稅。
三、企業所得稅的扣繳義務人
1.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅,以支付人為扣繳義務人。
2.非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
四、企業所得稅征稅范圍
1.銷售貨物所得
2.提供勞務所得
3. 轉讓財產所得
4.股息、紅利等權益性投資所得
5.利息所得
6.租金所得
7.特許權使用費所得
8.接受捐贈所得
9.其他所得(企業資產溢余所得、債務重組所得、補貼所得、違約金所得、匯兌收益等)
五、企業所得稅的原理
如果這張圖不懂,請見文章最后的解釋
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
1.直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
2.間接法
應納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額
舉個栗子
某公司2020年,銷售商品收入5000萬,提供勞務收入1000萬,成本、費用合計3000萬(其中,2000萬元不存在會稅差異;另外1000萬元,稅法允許扣除的金額為800萬元)
1.直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
=(5000+1000)-2000-800
=3200萬元
某公司2020年,銷售商品收入5000萬,提供勞務收入1000萬,成本、費用合計3000萬(其中,2000萬元不存在會稅差異,另外1000萬元,稅法允許扣除的金額為800萬元),利潤總額為3000萬元。
2.間接法
應納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額
=3000+(1000-800)
=3200萬元
曉雯老師帶你做筆記
應納稅所得額的調增與調減(間接法)
站在會計的角度看,稅法需要調整還是調減
六、稅前扣除舉例(直接法)
扣除項目:
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
各種費用支出的扣除標準的記憶口訣
1.職工福利:超過12個月工資多發倆月工資(14%)。
2.工會經費:工會有點二(2%)。
3.職工教育經費:注意員工教育的企業必須發財(8%)。
4.業務招待費:有人請吃飯666(60%),千載難逢要鼓掌(5‰)。
5.廣告費和業務宣傳費:廣告要跳舞(要舞15%)。
6.公益性捐贈:世界需要愛(要愛12%)。
其他可以扣除的成本與費用
1.合理的工資薪金支出就是扣除。(基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資)
2.社會保險費
ps:
大家一定要理解,企業所得稅是站在稅法的角度算出來要繳納的稅款。而我們會計做賬的利潤都是根據企業會計準則算出來的會計利潤,因此在用間接法計算企業所得稅的時候,需要將”會計利潤”調增或調減后變成”應納稅所得額”。
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