已開具增值稅普通發票丟失最新處理辦法（2021年發票丟失新規）

這一次聊的主要從這6個方面展開：發票丟失新政答疑、發票丟失處罰規定、專票丟失處理辦法、普票丟失處理辦法、空白發票丟失處理辦法、發票丟失網上辦理流程。

一、發票丟失新政答疑

發票丟失了，現在是不是不用登報聲明作廢了？

是的，不需要登報聲明作廢了。 政策依據：《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以 及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》（國家稅務總局令第48 號）附件1《取消的稅務證明事項目錄》第一項，取消后的辦理方式 為不再提交，取消登報要求。已經2019年7月8日國家稅務總局2019 年第3次局務會議審議通過，現予公布，自公布之日起施行。

二、發票丟失處罰規定

提問：發票丟失會被處罰嗎？

可以處罰。 《中華人民共和國發票管理辦法》（以下簡稱辦法）第三十五條第九 項規定：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正， 可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規定存放 和保管發票的。” 辦法第三十六條規定：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發 票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正， 可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款； 有違法所得的予以沒收。 丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。”

根據上述規定，發票丟失由稅務機關責令改正，可以處1萬元以 下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。具體處罰 金額還需結合本省的《稅務行政處罰裁量基準》作出。 參考：某省的《稅務行政處罰裁量基準》。 1.涉案發票在10份以下的，可以處2000元以下的罰款。 2.涉案發票在10份以上25份以下的，可以處2000元以上1萬元 以下的罰款。 3.涉案發票在25份以上的，或在5年內有兩次以上該行為的，或 有其他嚴重情節的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

【注意】對違反發票管理法規的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。

提問：丟失增值稅發票掛失罰款能否稅前扣除？

【解答】 《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅 所得額時，下列支出不得扣除：（四）罰金、罰款和被沒收財物的 損失；（八）與取得收入無關的其他支出。 提到的“辦理丟失增值稅發票掛失手續而產生的罰款”，屬于 行政機關（稅務部門）對企業違反發票管理辦法的處罰性款項，會 計處理上計入“營業外支出”，計算企業所得稅時不得扣除。

【案例1】發票丟失

2018年6月，新三板掛牌公司深圳市易騰達科技股份有限公司 （以下簡稱易騰達公司）向客戶銷售模組一批，并開具增值稅專用 發票（發票聯、抵扣聯）108份，但因客戶保管不善，將發票全部遺 失，由易騰達公司向稅務局申請補辦。主管稅務機關根據《中華人 民共和國發票管理辦法》，決定對易騰達公司處罰人民幣10000元 整。 案例來源：2018年9月7日，《深圳市中易騰達科技股份有限公 司關于公司收到稅務行政處罰事項告知書的公告》。

【案例2】發票丟失

巨安股份（837260.oc）于2018年8月13日發布公告，披露因 丟失發票被罰200元，公司已當場繳納罰款，并稱未來對發票將進行 妥善管理、避免類似情況發生。 （一）涉嫌違規事實：丟失發票。 （二）處罰/處理依據及結果： 丟失發票，違反了規定《中華人民共和國發票管理辦法》第三 十六條第二款發票份數在5份以下，決定處200元罰款。

【案例3】發票丟失

涉嫌違規主體及任職情況： 公司控股子公司湖南首藥生物技術 有限公司（以下簡稱“湖南首藥”） 涉嫌違規的事項類別： 丟失發 票。 二、主要內容 （一）涉嫌違規事實： 子公司在 2019 年 7 月， 共丟失普通發票 74 份。 處罰/處理依據及結果： 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》 第八條、《中華人民共和國行政處 罰法》第三十一條規定，決定對 子公司作出人民幣叁仟柒佰元整的行政處罰。

三、專票丟失處理辦法

增值稅專用發票或機動車銷售統一發票丟失了，如何抵扣進項、 申請退稅或記賬？

由于當前稅務已經實現增值稅專用發票及機動車銷售統一發票 報稅信息的共享共用，根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服 務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第1號）規定， 納稅人丟失發票的發票聯、抵扣聯后，已無需前往稅務機關申請開 具《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，可憑相應發票的其他基 本聯次復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬 憑證。

（一）丟失抵扣聯

第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證。納稅人丟失已開具增值 稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票 聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

（二）丟失發票聯

第三聯為發票聯，是購買方記賬憑證。納稅人丟失已開具增值 稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯，可憑相應發票的抵扣 聯復印件，作為記賬憑證。

（三）發票聯和抵扣聯都丟失

納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票 的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯 復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

（四）丟失記賬聯

第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證，未有作出規定，根據相 關文件精神，可使用其他聯次的復印件，作為記賬憑證。

（五）機動車銷售發票

《國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發票處理問題的批 復》（國稅函〔2006〕227號）規定：鑒于車主申報繳納車輛購置 稅時需要報送《機動車銷售統一發票》（報稅聯），辦理機動車登 記時需要報送《機動車銷售統一發票》（注冊登記聯），因此，當 消費者丟失機動車銷售發票后，可采取重新補開機動車銷售發票的 方法解決。

具體程序為：

（1）丟失機動車銷售發票的消費者到機動車銷售單位取得銷售 統一發票存根聯復印件（加蓋銷售單位發票專用章或財務專用章）；

（2）到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；

（3）由機動車銷售單位重新開具與原銷售發票存根聯內容一致 的機動車銷售發票。消費者憑重新開具的機動車銷售發票辦理相關 手續。

四、普票丟失處理辦法

丟失普通發票應如何入賬？

1.丟失記賬聯

普通發票第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證，應取得發票聯 的復印件，由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對 無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

2.丟失發票聯

普通發票第二聯為發票聯，是購買方記賬憑證，可以參考《財 政部關于印發<會計基礎工作規范>的通知》（財會字〔1996〕19 號）第五十五條規定：“會計機構、會計人員要妥善保管會計憑 證。……（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出 單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由 經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才 能代作原始憑證。

購買方取得開票方有效證明后用記賬聯發票復印件入賬，復印 件上由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤， 原件存于我處”，并由提供人簽章。

對丟失普通發票如何入賬，目前各省的規定不完全一致，如 《河北省國家稅務局關于印發<增值稅普通發票管理辦法（試行）> 的通知》（冀國稅發〔2007〕156號）第十七條規定，對丟失已開 具的增值稅普通發票，購買方可憑銷售方主管國稅機關開具的《丟 失增值稅普通發票已報稅證明單》和記賬聯復印件到購買方主管國 稅機關驗證相符后，憑記賬聯復印件及《驗證結果通知書》作為記 賬憑證。因此具體請咨詢當地主管稅務機關。

五、丟失空白發票

丟失空白發票后就是向稅務局報告，然后接受處罰。

政策依據：《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十 一條使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形 時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關。

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條違反本辦法的規 定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的 罰款；有違法所得的予以沒收：……

未按照規定存放和保管發票的。第三十六條跨規定的使 用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白 發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情 節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

【注意】如果銷售方遺失了已開具的增值稅專用發票的全部聯 次和普通發票全部聯次，則按丟失空白專用發票處理。

如果是納稅人遺失了空白的增值稅專用發票，需要在發現發票 丟失當天向主管稅務機關提供書面報告。然后納稅人還需要向稅務 機關提供遺失發票的相關信息，比如納稅人名稱、遺失份數、遺失 發票號碼等情況，填具稅務機關印制的專用表單后，到國稅主管機 關辦理電子發票退回或作廢手續。

六、發票丟失可以通過電子稅務局報告嗎？

各地的執行口徑可能有所區別，以河北省電子稅務局填報流程 為例：

第一步：在“我要辦稅”模塊選擇“綜合信息報告”

第二步：選擇“特定涉稅信息報告”

第三步：選擇“發票遺失、毀損報告”

填寫及辦理流程：

一、業務概述納稅人發生丟失、被盜發票事件的，應立即向主 管稅務機關報告，辦理相應的掛失手續。

二、納稅人到主管稅務機關領取并填寫《發票掛失/損毀報告表》 一份；

三、納稅人應提供資料

1。提供公安部門受理報案的有關材料

2。 刊登遺失聲明的版面原件和復印件（已取消）

四、納稅人辦理業務的時限要求納稅人丟失發票，應于丟失當 日書面報告主管稅務機關。

五、稅務機關承諾時限提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全， 符合條件的當場辦結。

六、稅務機關工作標準和要求

（一）受理環節：審核、錄入資料（1） 審核資料是否齊全、有效，《發票掛失/損毀報告表》填寫是否完整準確， 印章是否齊全；（2）審核納稅人《發票掛失/損毀報告表》填寫內容與附 報資料是否一致，原件與復印件是否相符，復印件是否注明”與原件相符” 字樣并由納稅人簽章；（3）紙質資料不全或填寫不符合規定的，應當場一 次性告知納稅人補正或重新填報；（4）符合條件的，通過系統正確錄入 《發票掛失/損毀報告表》信息。

（二）后續環節接收受理環節轉來的資料，進行案頭審核，主 要審核以下內容：核實納稅人丟失被盜發票情況是否屬實，有關部 門出具的遺失證明材料是否合法、真實有效。通過以上審核，確定 審批結果，簽署審批意見，按照征管法及實施細則和發票管理辦法 規定進行處罰，制作《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務行政處 罰決定書》，轉交執行環節送達納稅人，將相關資料進行歸檔。

如何預防發票遺失？

1、制定專帳登記制度。

就是要設立發票管理總帳和明細分類帳，對所有集中保管的發 票登記入帳，通過帳、表反映發票印、領、用、存數量情況，并由 購(領)人員簽章，做到手續齊全，責任清晰，做到帳帳相符，帳表相 符，帳實相符。

2、制定專庫保管制度。

就是要有專門的發票存放設施，確保發票的安全。各級稅務機 關要嚴格按照規定設立專門存儲發票的倉庫，并配備必要的防盜、 防火、防霉爛毀損、防蟲傷鼠咬、防丟失等安全措施。用票單位和 個人也要配備專柜，并分門別類、按順序號碼堆放，要有利于存取 和盤查。

3、制定保管交接制度。

發票保管人員調動工作崗位或因故離職時，均須將本人所管發 票及領發登記簿，在規定的期限內與接替人員辦理交接手續，由有 關人員進行實地監交，交接手續不清不得離職。在發生移交時，均 應填制移交清冊，由接替人員逐項核對、清點驗收。用票單位和個 人已使用過的發票存根，在保管期限內，任何單位和個人都不得私 自銷毀。

4、選擇電子發票。

現今社會網絡發達，各地也在推廣電子發票，我們可以盡量選 擇電子發票，可以起到預防發票遺失的作用。因為電子發票可以隨 時自行打印出來。其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務 機關監制的增值稅普通發票相同。單位以電子會計憑證的紙質打印 件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會 計憑證。

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