其他貨幣資金是指除了庫存現金和銀行存款之外的其他各種貨幣資金,主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。
其他貨幣資金借方表示其他貨幣資金增加數,貸方表示其他貨幣資金減少數,期末,余額在借方,表示實際結存數。其他貨幣資金因為種類比較多,所以需要設置明細科目來反映建筑業發生的業務,明細賬賬頁格式為三欄式。
外埠存款是指建筑公司到外地進行臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行對臨時采購賬戶一般實行半封閉式管理的辦法,即只付不收,付完清戶。除采購人員差旅費用可以支取少量現金外,其他支出一律轉賬。匯出款項時,須填列匯款委托書,加蓋”采購資金”字樣。除采購人員差旅費可以支取少量現金外,一律轉賬,該采購專戶只付不收。
案例1:
1、莉新建筑有限公司2019年11月1日預在a城采購筆水泥,將200000元款委托當地銀行匯往采購地開立專戶時,根據匯出款項憑證,編制付款憑證:
借:其他貨幣資金-外埠存款 200000
貸:銀行存款 200000
2、外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款180000元(不考慮稅費);
借:原材料—水泥 180000
貸:其他貨幣資金—外埠存款 180000
3、完成采購任務,將多余的存款轉回當地銀行時,根據銀行的收款通知,編制收款憑證:
借:銀行存款 20000
貸:其他貨幣資金—外埠存款 20000
銀行匯票存款是企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。
案例2:
1、莉新建筑有限公司為采購水泥,要求銀行辦理銀行匯票200000元,在填送銀行匯票委托書后取得銀行匯票,根據銀行蓋章的委托書存根聯:
借:其他貨幣資金—銀行匯票存款 200000
貸:銀行存款 200000
2、采購員采購水泥,支付貨款180000元(不考慮相關稅費),使用銀行匯票支付:
借:原材料-水泥 180000
貸:其他貨幣資金—銀行匯票存款 180000
3、采購完成后,銀行退還多余款項:
借:銀行存款 20000
貸:其他貨幣資金—銀行匯票存款 20000
通過上述兩個案例可以看出,其實賬務處理的程序和步驟完全一致,唯一不同的地方就是其他貨幣資金的明細科目不一致,案例1是通過外埠存款,案例2是通過銀行匯票存款進行處理,只要掌握其中一種,替換掉明細科目就行!
同樣地,對于銀行本票存款、信用證存款,信用證保證金存款,你也可以通過上述方式進行,達到舉一反三的效果,小伙伴們,是不是很簡單啊,下一章節咱們將講述建筑業的存貨核算,這可是重點部分哦,別忘了收藏哦!
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