稅種分類
稅種分類是對一國(地區)全部稅種的分類,它是根據每個稅種構成的基本要素和特征,按照一定的標準分成若干的類別。稅種分類的意義在于進行分類后,便于對不同類別的稅種、稅源、稅收負擔和管理權限等進行歷史的比較研究和分析評價,找出相同的規律,以指導具體的稅收征管工作,因此,它是研究稅制結構的方法之一。
常見稅種:
(1)流轉稅類。
流轉稅是以流轉額為征稅對象的稅種。流轉額具體包括兩種:一是商品流轉額,它是指商品交換的金額。對銷售方來說,是銷售收入額;對購買方來說,是商品的采購金額。二是非商品流轉額,即各種勞務收入或者服務性業務收入的金額。由此可見,流轉稅類所指的征稅對象非常廣泛,涉及的稅種也很多。但流轉稅類都具有一個基本的特點,即以商品流轉額和非商品流轉額為計稅依據,在生產經營及銷售環節征收,收入不受成本費用變化的影響,而對價格變化較為敏感。我國現行的增值稅、消費稅、營業稅、關稅屬于這類稅種。
(2)所得稅類。它是以納稅人的各種應納稅所得額為征稅對象的稅種。對納稅人的應納稅所得額征稅,便于調節國家與納稅人的利益分配關系,能使國家、企業、.個人三者的利益分配關系很好地結合起來。科學合理的收益稅類可以促進社會經濟的健康發展,保證國家財政收入的穩步增長和調動納稅人的積極性。所得稅類的特點是:征稅對象不是一般收入,而是總收入減除各種成本費用及其他允許扣除項目以后的應納稅所得額;征稅數額受成本、費用、利潤高低的影響較大。我國現行的企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅屬于這一類。
(3)財產稅類。
財產稅是以納稅人擁有的財產數量或財產價值為征稅對象的稅種。對財產的征稅.更多地考慮到納稅人的負擔能力,有利于公平稅負和緩解財富分配不均的現象,有利于發展生產,限制消費和合理利用資源。這類稅種的特點是:稅收負擔與財產價值、數量關系密切,能體現量能負擔、調節財富、合理分配的原則。我國現行的房產稅、城市房地產稅、車船稅、城鎮土地使用稅都屬于這一類。
(4)資源稅類。
資源稅是以自然資源和某些社會資源為征稅對象的稅種。資源稅類,征收阻力小,并且資源稅類的稅源比較廣泛,因而合理開征資源稅,既有利于財政收人的穩定增長,也有利于合理開發和利用國家的自然資源和某些社會資源。這類稅收的特點是:稅負高低與資源級差收益水平關系密切,征稅范圍的選擇也比較靈活。我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅屬于這一類。
(5)行為稅類。
行為稅也稱為特定行為目的稅類,它是國家為了實現某種特定的目的,以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。開征行為稅類的主要目的在于國家根據一定時期的客觀需要,限制某些特定的行為。這類稅種的特點是:征稅的選擇性較為明顯,稅種較多,并有著較強的時效性,有的還具有因時因地制宜的特點。我國現行的城市維護建設稅、印花稅、契稅、土地增值稅、都屬于這一類。
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