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企業找個人或其他公司拆借資金，會計做賬時應記“其他應付款”，不能記“短期借款”。支付的利息要想在所得稅前扣除，必須要到稅務代開發票，沒有發票是不能稅前扣除的。但并非取得了發票就能全額扣除，還有一個要求，所付利息超出同期銀行貸款利息的部分不能在所得稅前扣除。
當企業資金緊張時，最外融資是必然的。一方面可會向銀行借款，另一方面也可通過企業間拆借，甚至還可向個人借款來渡過資金短缺的危機。本文要講的是企業向個人借款時賬務和稅務的處理方式。
一、一定要簽訂借款合同
向個人借款時，一定要記得簽訂借款合同，合同中要約定清楚借款期限和借款利息。之所以重點提到借款合同問題，有幾個原因：
1、明確了債權債務關系后，避免后期不必要的爭執和麻煩。
2、未來企業向個人還款時，應對金融管制。企業向個人轉款，如果沒有正當理由，總金額是有限制的。向銀行出具借款合同，到時候才能正常向個人轉款。
3、需要個人到稅務代開借款利息發票時，稅務機關也需要看借款合同。
二、借款的賬務處理
個人把資金借給了企業，對企業來說需確認為債務。企業在進行會計賬務處理時，不能走“短期借款”或者“長期借款”科目，短期借款和長期借款主要核算企業向金融機構借款。企業向個人借款，只能通過“其他應付款”科目進行核算。
借款時：
借：銀行存款
貸：其他應付款—個人借款
還款時：
借：其他應付款—個人借款
貸：銀行存款
企業向借款人支付利息，做財務費用即可。
借：財務費用—借款利息
貸：銀行存款
三、借款利息的涉稅處理
企業向個人支付利息，個人自身不能開具利息發票。問題來了，利息沒有發票，稅務以票控稅，不會認可此費用在稅前扣除。企業在年度納稅申報時，需要將此利息費用做納稅調整。
要取得利息發票，只能到稅務申請代開。需攜帶借款合同等資料，稅務代開的發票名目多為“資金使用費”。
稅務代開的是增值稅普通發票，稅率3%，稅額需由個人（債權人）先行繳納。此外，個人（債權人）取得利息收益，代開發票時還要繳納20%的個稅。
張三借款100萬元給甲公司，約定年利率12%（含稅），一年期滿后甲公司向張三還本付息112萬元。張三繳稅情況如下：
兩稅合計能占到利息總額的22.33%。
現實中，個人（債權人）往往會要求企業（債務人）承擔開票稅費。如果由企業（債務人）承擔稅費，企業（債務人）只能將之計入營業外支出科目，且不得在所得稅前扣除。
借：營業外支出—代交稅費
貸：現金
對于企業來說，取得了資金使用費發票，利息費用是否就能稅前全額扣除呢？不一定。還要比照稅務認可的扣除標準，即不高于金融機構同期的貸款利率水平。在金融機構貸款利息水平之內，允許所得稅前扣除。超出了，超出部分不得扣除，需做納稅調整。
企業向個人借款，如果個人向稅務申請代開發票，稅費要由企業承擔，且部分利息尚不能在稅前扣除，找稅務代開發票未必是好辦法。最合適的處理方法是什么呢？不如不要發票，利息費用在年末痛快地做納稅調整。也許這么做對企業而言更經濟。
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