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言歸正傳，從本期開始，時鐘會用一些文章，多講一些財務基礎知識。
如果只是抄書，就沒啥意思了。
所以，時鐘盡量把自己認為的一些最有“信息量”的觀點拿出來，跟大家做一些分享。
因為是“盡量”，也許會有不對的地方，歡迎大家在留言區拍磚。
絕大多數人接觸財務，都是從財務報表三兄弟——“資產負債表、利潤表、現金流量表”開始的。
如果把報表中所有的科目都解釋一遍，此處還應當有1萬字，而且相信今天看完，明天你就忘了。
對財務報表的理解，要結合場景。這里時鐘胡編亂造了一個“一只耳”開面包店的故事，順便暴露一下自己的年齡。
今天我們先聊聊“資產負債表”。
一.初識“資產負債表”
“一只耳”受夠了被黑貓警長欺負，決定改邪歸正，重新做鼠。想來想去，決定開一家面包工坊，除了賣錢，面包也有的吃了。
怎樣才能開一家面包工坊呢？
最關鍵的問題是錢！
“一只耳”把自己的全部家底拿出來，只有400塊，這明顯不夠。
還好“一只耳”的舅舅吃貓鼠在非洲混的不錯，于是“一只耳”找吃貓鼠借了600塊，約好分3年還清。
現在加一起有1000塊，“一只耳”覺得差不多了；便注冊了自己鼠生中第一家公司——“一只耳”面包有限公司。
開公司光有錢肯定不行，還得有行動。
為了省下房租，“一只耳”決定把第一家面包店開在自己的窩里；現在就只需要買一臺面包機，并進一些黃油和面粉了。
買面包機花了400塊，進黃油和面粉花費300塊。
與此同時，“一只耳”面包有限公司的第一張資產負債表也基本成型。
從資產負債表上可以直觀地看出每一個科目和前述經營行為之間的關系。用數字化、結構化的語言來表達企業究竟在做什么，這就是財務的內涵所在。
從表1中，我們可以總結出關于資產負債表的第1條、第2條小知識。
tip1 負債和所有者權益端代表著資金來源；資產端則代表著資金去向，或者說資金占用。
tip2 資產永遠等于負債+所有者權益。
為什么永遠相等？這是因為企業資產負債表的生成是基于神奇的借貸記賬法——有借必有貸，借貸必相等。
到這里為止，我們都沒有遇到什么挑戰。其實接下來的內容也沒啥難度，但希望能帶給你一點點的“新知”。
二.報表科目的經濟含義
在資產端，“一只耳”面包有限公司的資產負債表有“貨幣資金”、“存貨-黃油和面粉”、“固定資產-面包機”三個科目。
很明顯“存貨-黃油和面粉”和“固定資產-面包機”和生產面包的行為有關，所以我們把他們劃歸一類，稱其為“經營性資產”。
“貨幣資金”是沒有花完的錢，還可以用于其他用途，我們把他劃歸另一類，稱之為“金融資產”。
在“經營性資產”資產內部，黃油面粉和面包機也有一個明顯不一樣的地方——前者是一次性的生產原料，在制作面包的過程中會被消耗掉；而后者則可以長期使用。
因此我們有把“存貨-黃油和面粉”劃分為“短期經營性資產”，而把“固定資產-面包機”劃分為“長期經營性資產”。
這樣分來分去，本身沒什么意思。更重要是要把會計科目背后的經濟含義弄清楚。經營性資產會在經營活動中被消耗掉，并形成“成本”。
以“一只耳”面包有限公司為例，其“存貨-黃油和面粉”會在將來生成面包時被一次性地計入“營業成本”；而“固定資產-面包機”則會逐年計提“折舊”，而“折舊”也會被計入“營業成本”。
而作為金融資產的貨幣資金則不會，他代表著企業為維持經營或擴大生產可以繼續動用的內部資源。
這里總結一下第3個小知識。
tip3 經營性資產會在企業生成經營過程中轉化為成本。
負債端要比資產端好理解一些，但這里要提出一個通常被忽略的誤區。
“一只耳”在外面吹牛的時候可能會說“我有一家公司了”，這種表達并不嚴謹。因為“一只耳”面包有限公司不僅僅屬于股東“一只耳”，還屬于債權人吃貓鼠。
“一只耳”和吃貓鼠對企業利潤的分配關系充分表達的風險-收益的配比原則。吃貓鼠只拿一點固定的利息，但享有優先分配的權利；在扣除利息后所有的利潤都歸“一只耳”所有，但“一只耳”的分錢順序卻在吃貓鼠的后面。
所以，關于負債要記住第4個小知識。
tip4 企業的資產由股東和債權人共同享有，股東享有的是“剩余索取權”。
三.財報里的財務風險
用這么一點時間，感覺我們已經把企業的資產負債表講清楚了。但遺憾的是，我們平時看到的資產負債表并不是這個樣子的，而是呈現出如表3所示的形態。
“流動資產”是指貨幣資金以及那些能夠快速變為貨幣資金的資產，存貨中面粉黃油能夠快速賣掉，所以可以把他們劃分為流動資產，固定資產中的面包機比較難脫手，所以是“非流動資產”。
“流動負債”則是指在1年內就要償還的債務。“一只耳”向吃貓鼠借的600塊分3年還，當年就要還200，所以這200塊是“流動負債”；其余400塊則是“非流動負債”。
雖然僅僅只是科目分類的差異，卻代表了我們看待資產負債表的兩種思路，也體現了財務報告的兩種功能。
按照“經營”、“金融”分類的資產負債表（表2）被稱為管理報表，主要用于吃貓鼠了解面包工坊的生產經營情況。
按照“流動”、“非流動”分類的資產負債表（表3）是普通報表，主要是給股東和債權人看。時鐘覺得，他最重要的作用是向我們呈現了企業的“財務風險”。
我們先把與“財務風險”有關的知識點寫出來。
tip5 企業的“財務風險”主要包括“流動性風險”和“資不抵債風險”。
流動性風險是指沒有足夠的貨幣資金償還流動負債的情況。
現在“一只耳”公司賬上有300塊剩余資金，1年內還給吃貓鼠200塊沒啥問題，所以流動性風險不大。
假使過了半年，公司賬上只剩100塊，這樣還債就不夠了，得考慮變賣黃油、面粉甚至是面包機來償債，企業就面臨了“流動性風險”。
資不抵債風險是指企業所有者權益為負數的情況。
假如突然發生了一場大火，把一只耳的黃油、面粉和面包機都燒壞了，企業在資產端只剩下了300塊現金，在負債端還欠著吃貓鼠600。根據“資產=負債+所有者權益”恒等式，這時候“一只耳”面包有限公司的所有者權益將是-300塊。
當出現上面任何一種情況，吃貓鼠都可以找到森林法院，請法院對“一只耳”面包有限公司進行財產清算，并償還其債務。
這就是我們所熟知的破產程序。
總結&預告
最后總結下通過“一只耳”面包有限公司的故事，我們整理的幾個小知識點。
tip1 負債和所有者權益端代表著資金來源；資產端則代表著資金去向，或者說資金占用。
tip2 資產永遠等于負債+所有者權益。
tip3 經營性資產會在企業生成經營過程中轉化為成本。
tip4 企業的資產由股東和債權人共同享有，股東享有的是“剩余索取權”。
tip5 企業的“財務風險”主要包括“流動性風險”和“資不抵債風險”。
看起來挺簡單，還是希望有一些是你之前沒有想到的。
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