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一：增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
二：進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
三： 銷項稅額(output vat)是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。
銷售額包括不含稅和含稅兩種，所以分為以下兩種情況:
銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率
銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率
四：計算公式：稅額=銷項-進項，如果是正數就交稅，是負數就留到下月再抵扣。上月抵扣余下的金額可以再這個月抵扣。
五：月末結轉增值稅的會計分錄
1、結轉進項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—應交增值稅（進項）
2、結轉銷項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項）
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
3、結轉未交增值稅
借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅費—未交增值稅
4、實際交納時
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
注意：月末，如果進項稅額大于銷項稅額，則無需做分錄，也無需做賬務處理。年末，不管是進項稅額大于銷項稅額還是進項稅額小于銷項稅額，都需要把進項，銷項稅各科目的余額全部轉入。即把進項稅銷項稅科目結平。
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