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應收賬款周轉率的涉稅風險分析
應收賬款周轉率公式
應收賬款周轉率=主營業務收入/應收賬款平均余額
應收賬款平均余額=[期初應收余額+期末應收余額]/2
企業之所以存在應收賬款，是因為企業存在貨物銷售和回款期間不一致而引起的。
應收賬款的存在導致企業資金流動性相對降低。
應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。
因此，如果該指標數值較大，說明企業現金流充裕，此時稅務稽查人員會關注企業在無固定資產購置情形下是否存在對外借入款項情況，如有借款進入企業，則可懷疑企業將款項轉借給關聯方而涉及財務費用稅前扣除問題。
如果該指標數值過低，說明企業缺乏足夠的現金流動，一一個沒有經營性現金流的交易行為有理由懷疑其交易的真實性。稅務稽查會懷疑交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風險是巨大的。
另外，聯系目前企業融資的困境，為補充流動性不足而借入款項，關聯分析財務費用科目，核實支付的利息是否取得合法有效憑證、是否不高于金融機構同期利率、是否滿足資本弱化的要求等等。
應付賬款周轉率的涉稅風險分析
應付賬款周轉率公式
應付賬款周轉率=主營業務成本/應付賬款平均余額
應付賬款平均余額=[期初應付余額+期末應付余額]/2
企業之所以存在應付賬款，是因為企業存在貨物購進和付款期間不一致而引起的，反映企業免費占用資金的能力。
如應付賬款周轉率較低，從稅務稽查角度分析，說明稅前扣除的主營業務成本中很可能存在暫估入庫而無票列支成本的情況，因為通常做法是付款后方能取得發票，所以該指標過低，稅務稽查會重點關注企業暫估入庫以及發票取得情況。
另外，該指標較低時，稽查還會關注其業務的真實性，如果長期不付款，則可能存在虛開問題以及存在確實無法償付的應付款未結轉收入問題。
如應付賬款周轉率較高，從稅務稽查角度分析，說明企業資金充足，支付貨款及時，發票取得及時，結合應收賬款周轉率分析，如果兩個指標都較高，說明企業回款和付款比較一致，此時涉稅風險較低。
如果應付賬款周轉率較高，而應收賬款周轉率較低，說明企業回款不好的情況下還正常支付貨款，稅務稽查就會關注企業資金流入情況，會對其他應付款科目現金流入情況進行細致檢查，核實是否存在賬外經營情況，還會對借款情況進行重點檢查，核實財務費用稅前扣除是否符合稅法要求。
預收賬款周轉率的涉稅風險分析
預收賬款周轉率公式
預收賬款周轉率=主營業務收入/預售賬款平均余額
預收賬款平均余額=[期初預收余額+期末預收余額]/2
企業存在預收賬款，說明企業經營的產品和服務屬于買方市場，有旺盛的市場需要，企業可以通過預收賬款來補充流動性。
只要企業預收賬款科目存在余額，必然是稅務稽查的重點。
如預收賬款周轉率較低，從稅務稽查角度分析，說明企業收入和預收結轉不同步，很可能存在貨物已經發出但未結轉收入的情況，此時稅務稽查會結合庫存商品科目來檢查企業貨物出庫手續、保管帳更甚至會啟動異地協查手段來核實是否存在貨物已經發出但未計收入少繳稅款的行為。
所以，預收賬款周轉率主要反映的涉稅風險是企業貨物已經發出但未按規定結轉收入申報納稅的情況。
需要提醒財務人員注意，預收賬款銷售貨物，如果款項已經收齊，仍未結轉收入，通常會被認定為偷稅行為，處以罰款。
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