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又到財務人一年中最忙的時候——第四季度一開始，財務人員就馬不停蹄地做2019年預算編制，但往往阻力重重。
財務人員將預算最常見的問題歸結為：不會、不用、不準。
預算存在的價值到底在哪里？全面預算是否真的如傳說中的那么有價值，可以助力業績增長？
到底，怎么才能做好2019年的年度財務預算呢?
一、財務預算內容
1、內容：三大會計報表
2、做法：依據業務預算(銷售、成本、費用、固定資產、資金等)和財務假設
3、步驟：先損益，再資產負債，后現金流量
4、方法：財務只做假設，不做預測
1)預測銷售額，倒推出銷售品種及數量;
2)根據銷售品種及數量倒推出相關的生產成本;
3)按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項費用;
4)根據歷史情況算出管理費用的金額;
5)根據上述數據編制預測利潤表;
6)根據利潤表及歷史數據推算出資產負債表相應科目(如通過存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動比率、速動比率等);
7)再根據今年公司或老板的經營意圖對上述報表進行合理修改。
二、做財務預算前準備事項
1、收集和分析2018年及往年的相關資料
在編制財務預算以前，分析2017年和往年的預算，這是找到出發點的一個好方法。要充分搜集企業內部及外部的歷史資料，掌握目前的經營及財務狀況以及未來發展趨勢等相關資料，并對資料采用時間數列分析及比率分析的方法，研究分析企業對各項資產運作的程度及運轉效率，判斷有關經濟指標及數據的增減變動趨勢及相互間的依存關系，測算出可能實現的預算值。
2、匯總企業業務方面的預算
企業各部門編制的各項業務預算，如銷售預算，生產預算，成本費用預算，材料、低值易耗品采購預算，直接人工預算等，是編制財務預算的重要依據。在編制財務預算前，應將匯總的各項業務預算的數據及經濟指標，加以整理、分析，經相互勾稽確認后，作為財務預算各表的有關預算數。
3、財務預算的編制程序
編制財務預算，首先以銷售預算的銷售收入為起點，以現金流量的平衡為條件，最終通過預算損益表及資產負債表綜合反映企業的經營成果及財務狀況。財務預算的一系列報表及數據，環環緊扣、相互關聯、互相補充，形成了一個完整的體系。實際地評估預算通常是一個比較明智的方法，能有效改善財務人士經常對收入估計過高，對支出估計過低的做法。
三、財務預算表的編制
1、預算損益表
由于整個財務預算是以銷售收入為起點，因此，預算損益表中只有確定了銷售收入，才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規劃和測算。預算損益表的結構、數據來源及平衡關系如下:
項目數據來源
a銷售收入銷售預算及預測
b經營成本成本預算及預測
c毛利等于a-b
d銷售費用銷售費用預算及預測
e管理費用管理費用預算及預測
f財務費用預算現金流量表中“發生籌資費用及償付利息所支付的現金”
g投資收益被投資企業的財務預算或者通過對被投資企業歷年經濟效益及投資回報的資料分析
h利潤等于c-d-e-f+g
i所得稅等于h×稅率
j凈利
潤等于h-i
2、預算現金流量表
編制現金流量預算，以企業期初現金的結存額為基點，充分考慮預算期間的現金收入，預計期末的理想現金結存額，確定預算期間的現金支出。
相互的關系可用公式表示為：
期初現金結存額+預算期間的現金收入-預算
期末理想的現金結存余額=預算期間的現金支出
1)期初現金結存數據，來源于預算資產負債表貨幣資金的期初數。
2)現金收入由投資活動、經營活動、籌資活動產生的現金收入三個方面組成。
經營活動產生的現金收入，等于銷售收入及其他經營收入，加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。
對外投資收到的現金，等于預算損益表的投資收益，加、減：有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。收回投資收到的現金，根據董事會收回投資的決議，預計長期投資、短期投資的減少數，加、減：有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產或無形資產收到的現金，等于處置固定資產或無形資產的凈收益，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。
籌資活動產生的現金收入，等于吸收權益性投資收到的現金、發行債券收到的現金、借款收到的現金。吸收權益性投資收入的現金，等于增資配股金額，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現金，等于預算期間的現金支出與現金收入(不含借款收到的現金凈加數)及期末與期初貨幣資金的差額。
3)現金支出包括投資活動、經營活動和籌資活動的現金支出。
①經營活動的現金支出，包括購買商品或接受勞務支付的現金，支付職工工資以及為職工支付的金，經營租賃所支付的現金，支付稅金及其他與經營活動有關的現金。
在確定購買商品支付的現金時，以材料、低值易耗品采購預算為基礎，要分清現購和賒購，分析賒購的付款時間及金額。購買商品及接受勞務支付的現金，等于采購商品物資及接受勞務金額，加、減應付、預付帳款的期末與期初的差額。
支付職工工資以及為職工支付的現金，它等于預算期間應付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫療保險、養老保險等現金支出，加、減應付工資、應付福利費及其他應付款期末與期初的差額。經營租賃所支付的現金，等于合同或協議確定的應付租金的金額，加、減應付款(租金)的期末與期初的差額。
支付稅金的現金，等于預算期間應付增值稅、營業稅、所得稅和其他稅金及附加，加、減應付稅金及應付稅金附加的期末與期初的差額。
②投資活動的現金支出，包括購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金，企業權益性投資及債權性投資支付的現金，其他與投資活動有關的現金等支出。它等于投資預算確定的固定資產、無形資產和其他長期資產投資額，加、減涉及投資活動的應付及預付帳項變動數。
③籌資活動的現金支出，包括分配股利或利潤所支付的現金、支付利息所支付的現金、支付其他與籌資活動有關的現金。
支付利息及支付其他與籌資活動有關的現金支出，等于貸款的期初與期末的平均數或籌資活動產生的現金收入乘以利率(或單位籌資成本)。
分配股利或利潤所支付的現金，等于董事會或股東大會決議確定的應分配利潤金額，加、減應付股利(利潤)期末與期初的差額。我們將企業現金流入、流出的項目和金額，參照現金流量表的格式填列，即編制成預算現金流量表。
3、預算資產負債表
編制預算資產負債表以資產負債表期初數為基點，充分考慮預算損益表、預算現金流量表的相關數據對資產、負債、所有者權益期初數的影響，采用平衡法加以增減后計得。
其公式可表示如下:
資產及負債的期末數=期初余額+預算期增加數-預算期減少數
所有者權益期末數=期初余額+預算期增資數
(包括預算期實現的凈利潤)-預算期分紅數
我們按資產負債表的分類和順序，把資產、負債和所有者權益的期末數據，予以適當排列后，即編制成預算資產負債表。
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