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還記得會計界流傳了很久的段子嗎?
兩個會計人吵架：
甲：你算固定資產嗎?折舊對你來說就是人生最大的奢侈!
乙：你這個人才是負債，負債中永遠沒有預收款……
吵架都這么專業，小編真心勸不了，不過今天卻想跟大家聊聊固定資產折舊和計提這點事兒。畢竟，無數英雄好漢都曾因它而折腰啊~
固定資產是啥？
說到固定資產，小伙伴們應該能想到它涵蓋了房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等，但具體有什么劃分標準呢?把握好4個關鍵點其實就很容易理解了：
1)必須是企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的;
2)必須使用時間超過12個月;
3)必須值達到一定標準;
4)而且是非貨幣性資產。
說到這小編想起一個笑話：一件好的衣服，對于男的來說是固定資產;但對于女的來說就是低值易耗品，一旦撞衫，回去就要計提資產減值了……enenenenenenen……
固定資產折舊年限？
玩笑歸玩笑，固定資產計算折舊的年限是件很嚴肅的事呢。根據目前最新的《企業所得稅法實施條例》第六十和六十四條規定，固定資產計算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
(五)電子設備，為3年。
生產性生物資產計算折舊的最低年限是：
(一)林木類生產性生物資產，為10年;
(二)畜類生產性生物資產，為3年。
(以上除國務院財政、稅務主管部門另有規定外)
固定資產折舊計提解析
規定是這么規定滴，但會計小伙伴們工作時遇到固定資產折舊處理，真真是懵圈的很，一個不小心還會有稅務風險！
下面小編就通過3個案例，來說說一些常見的問題解答以及應對技巧吧~
案例一
公司在本月購買了一臺舊設備，取得增值稅發票30000元，如何計提折舊才能稅前扣除啊？
提問這類問題的小伙伴，多半是還沒有確定舊設備的使用年限，才會不知道計提折舊從何下手。
其實注意好以下幾個方面即可：
首先，你要找到公司購買設備時，出售方出具的原始發票或者票據復印件；
啥，原始發票或者復印件找不回來了？那也不用驚慌，根據市場價進行合理估計新舊程度就行啦。如果價值度比較高的固定資產，建議不要吝嗇成本，聘請專業評估機構進行成新率評估啦。
此外，為保證舊固定資產能夠順利扣除，還有一個重要是事情要去做：與主管稅務機關進行溝通，確認當地的執行口徑（不要偷懶啦）。
案例二
公司在2017年3月份賬面增加的固定資產為一處自建房屋，該資產入賬時，由于未能取得發票，直接憑借某房地產評估公司的資產評估報告記錄入賬，這項資產計提的折舊能不能稅前扣除啊?
小編咨詢了專業老師后，得到的回答是：
公司自建房屋，一定要取得合法有效的憑據，也就是要取得相關的合法有效的發票，否則不能稅前扣除哦。如果截止2018年2月28日匯繳結束時仍未取得發票的話，這項資產計提的折舊，您就別想稅前扣除啦（所以吶老鐵，最關鍵的還是發票，某房地產評估公司的資產評估報告記錄不算數哦）。
政策依據：
參考《發票管理辦法》第二十一條規定、《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發〔2009〕114號)第六條規定和《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定。
案例三
我公司屬于增值稅一般納稅人，公司使用過電腦、打印機、點鈔機、空調等辦公設備都是固定資產，已計提完折舊了，產生并取得了殘值收入，還需要開普票入賬嗎？
首先我們要明確，只要發生了增值稅行為肯定都要開票入賬；
其次，如果該固定資產之前已經抵扣，可以開具17%稅率的增值稅發票；但如果是銷售自己使用過的固定資產，根據《企業所得稅法實施條例》第十條規定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，要按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
固定資產折舊計提分錄
通過以上的案例，小伙伴們對固定資產計提的折舊有更進一步的領悟了吧？小編按企業部門和固定資產類型劃分，特意編制了一份關于固定資產計提折舊的會計處理總結，希望對大家有幫助哦。
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