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最近經常有小伙伴，問繳納增值稅賬務處理的問題，今天就整理一全乎的，一次講清！
一、小規模納稅人
小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置三級專欄（進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出之類）及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”（這兩個其實也基本用不著）外的明細科目。也就是說，小規模納稅人基本使用“應交稅費——應交增值稅”就足以核算增值稅計提、繳納了。
例1：甲公司本期銷售貨物，取得含稅價款103萬元（征收率3%）。確認收入并計提增值稅分錄如下：
借：應收賬款、銀行存款等103萬
貸：主營（其他）業務收入 100萬
應交稅費——應交增值稅 3萬
申報、繳納分錄：
借：應交稅費——應交增值稅 3萬
貸：銀行存款 3萬
如果小規模納稅人預繳增值稅，則上述兩筆分錄順序調整而已。
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
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二、一般納稅人
（一）簡易計稅
一般納稅人也有簡易計稅情形（需要專門規定），其增值稅核算與小規模納稅人大致一樣，只是使用會計分錄改為“應交稅費——簡易計稅”。
例2：乙公司建筑企業，本期發生甲供材簡易計稅項目，不含稅銷售額200萬元，增值稅額6萬元。確認收入并計提增值稅分錄如下：
借：應收賬款、銀行存款等206萬
貸：主營（其他）業務收入200萬
應交稅費——簡易計稅 6萬
申報、繳納分錄：
借：應交稅費——簡易計稅 6萬
貸：銀行存款 6萬
（二）一般計稅
例3：丙公司本月銷項稅額150萬元，進項稅額120萬元，期末結轉應繳增值稅30萬元。結轉分錄如下：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）30萬
貸：應交稅費——未交增值稅30萬
申報、繳納分錄：
借：應交稅費——未交增值稅 30萬
貸：銀行存款 30萬
（三）預繳增值稅
有些情形，涉及預繳增值稅，比如建筑服務、銷售不動產等。
例4：丁公司建筑企業（一般計稅方法），本期預收工程款項109萬元（含稅）
借：銀行存款 109萬
貸：預收賬款 109萬
計算、計提預繳增值稅
借：應交稅費——預交增值稅 2萬（109/（1+9%）×2%）
貸：銀行存款 2萬
月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產開發企業等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。
（四）交納當月應交增值稅（目前征管體制下，大多數企業用不到）
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
此科目納入本期“應交稅費——應交增值稅”計提、計算。
三、代扣代交增值稅
按照現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。
例5：戊公司接受境外公司提供服務，應付服務費用106萬元（含稅）。
借：勞務成本 100萬
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6萬
貸：應付賬款 100萬
應交稅費——代扣代交增值稅 6萬
實際繳納代扣代繳增值稅
借：應交稅費——代扣代交增值稅 6萬
貸：銀行存款 6萬
注：境外支付款項，還會涉及代扣附加稅費、企業所得稅或者個人所得稅等；本文主題乃是“增值稅”，因此上述稅費之相關處理不列入本文。
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