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單選題：
1、下列各項中，不屬于投資性房地產的是（）。
a.已出租的土地使用權
b.按照國家有關規定認定的閑置土地
c.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
d.已出租的建筑物
【答案】b
【解析】按照國家有關規定認定的閑置土地不屬于投資房地產核算內容。
2、下列不屬于職工薪酬中的短期薪酬的是（）。
a. 職工福利費用
b.工傷保險費
c.短期帶薪缺勤
d.設定提存計劃
【答案】d
【解析】設定提存計劃屬于離職后福利。
3、2019 年 9 月 15 日，甲銀行以公允價值 45 萬元購入一項債券投資，并按規定將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券的賬面余額為 45 萬元。2020 年 10 月 15 日，甲銀行變更了其管理債券投資組合的業務模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲銀行于 2021 年 1 月 1 日將該債券從以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產。2021 年 1 月 1 日，該債券的公允價值為 40 萬元，已確認的信用減值準備為 7000 元。重分類日債權投資賬面價值為（）萬元。
a.45
b.40
c.39.3
d.44.3
【答案】d
【解析】重分類日債券投資賬面價值=45-0.7=44.3。
多選題
企業當年發生的下列會計事項中，產生可抵扣暫時性差異的有（）
a.預計產品質量保證費用
b. 年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎），并按公允價值調整
c. 年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上采用年限平均法計提舊
d. 計提無形資產減值準備
【答案】acd
【解析】選項 a，因為計提產品保證費用時，此時稅法不允許扣除，所以要納稅調增，以后實際支付時是允許稅前扣除的，所以產生的是可抵扣暫時性差異， 選項 a 正確；選項 b，年末賬面價值=公允價值，而計稅基礎=賬面成本，又公允價值小于賬面成本，對于負債來說會產生應納稅暫時性差異，選項 b 錯誤；選項c，會計上采用加速折舊，稅法上采用平均年限，造成的結果為期末會計上確認的賬面價值會小于稅法上確認的賬面價值，從而會產生可抵扣暫時性差異，選項c 正確；選項 d，對于未經核準的準備金支出在稅法上不予扣除，會產生可抵扣暫時性差異。
判斷題
1、對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業應將相關交易費用直接計入當期損益。（）
a. 對
b. 錯
【答案】對
【解析】對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業應將相關交易費用直接計入投資收益。
計算題
1、2018-2019 年，甲公司發生的股權交易明細如下：
資料一，2018 年 4 月 1 日，甲公司銀行存款 800 萬元自非關聯方購入乙公司5%股權，公司將其指定以公允價值計量日變動計入其他綜合收益的金融資產，相關交易當日完成，2018 年 6 月 30 日甲公司所持乙公司股份的公允價值為 900 萬元
資料二，6 月 30 日甲公司銀行存款 4500 萬，自非關聯方購入乙公司 25%股權， 累計持股 30%相關交易當日完成，甲公司對乙公司的財務和經營政策有絕對重大影響，對該股權采用權益法計量，當日，乙公司可辨認資產的賬面凈值為 17000 萬元，資產負債賬面價值與賬面凈值一致。
資料三，2018 年 9 月 15 日，乙公司以 800 萬元的價格向甲公司銷售成本為 700 萬元的設備，當日購入直接安裝使用，預計使用 10 年，凈殘值為 0，采用年限平均法折舊。
資料四，2018 年 7 月 1 日-12 月 31 日，乙公司凈利潤為 800 萬元。其所持以公允價值計量其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值增加 40 萬元。
資料五，2019 年乙公司凈利潤 2000 萬元。
其他權益工具投資，長期股權投資應寫明細科目。
要求：
（1） 甲公司 2018 年 4 月 1 日購入乙 5%股權的分錄。
（2） 甲公司 2018 年 6 月 30 日所持乙公司 5%股權按公允價值進行計量的分錄。
（3） 甲公司 2018 年 6 月 30 日所以公司 30%股權時，長投的初始計量成本， 并編制分錄。
（4）2018 年甲公司對乙公司股權投資在確認投資收益和其他綜合收益的計算，并編制分錄。
（5）甲公司 2019 年對乙公司股權投資應確認投資收益的計算并編制分錄。
【答案】
（1） 分錄為：
借：其他權益工具投資——成本 800
貸：銀行存款 800
（2） 分錄為：
借：其他權益工具投資——公允價值變動 100
貸：其他綜合收益 100
（3） 分錄為：
借：長期股權投資——投資成本 5400
貸：其他權益工具投資——成本 800
——公允價值變動 100
銀行存款 4500
借：其他綜合收益 100
貸：盈余公積 10
利潤分配——未分配利潤 90
（4）應調整的凈利潤=800-(800-700)+(800-700)/10*3/12=702.5
應確認的投資收益=702.5*0.3=210.75 應確認的其他綜合收益=40*0.3=12
借：長期股權投資——損益調整 702.5*0.3=210.75
——其他綜合收益 40*0.3=12
貸：投資收益 210.75
其他綜合收益 12
（5）應調整的凈利潤=2000+(800-700)/10=2010 應確認的投資收益=2010*0.3=603
借：長期股權投資——損益調整 603
貸：投資收益 603
2、a 公司與甲公司不存在關聯方關系。a 公司 2×18 年的有關交易或事項如下：
2×18 年 1 月 2 日，a 公司從深圳證券交易所購入甲公司股票 1000 萬股，占其表決權資本的 1%，對甲公司無控制、共同控制或重大影響，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。支付款項 8000 萬元，另付交易費用 25
萬元。2×18 年 12 月 31 日該金
融資產的公允價值為 8200 萬元。a 公司應編制的分錄為：
【答案】：
對甲公司的投資初始確認成本為 8000 萬元
借：交易性金融資產——成本 8000
投資收益 25
貸：銀行存款 8025
借：交易性金融資產——公允價值變動 200(8200-8000)
貸：公允價值變動損益 200
綜合題
1、甲股份有限公司(本題下稱”甲公司”)系生產家用電器的上市公司，實行事業部制管理，有平板電視機、洗衣機、電冰箱三個事業部，分別生產不同的家用電器，每一事業部為一個資產組。甲公司有關總部資產以及平板電視機、洗衣機、電冰箱三個事業部的資料如下：
(1) 甲公司的總部資產為一組服務器，至 2×18 年年末，總部資產服務器的賬面價值為 6000 萬元，預計剩余使用年限為 16 年。服務器用于平板電視機、洗衣機、電冰箱三個事業部的行政管理，由于技術已經落后，其存在減值跡象。
(2) 平板電視機資產組為一生產線，該生產線由 a、b、c 三部機器組成。至 2×18 年年末，a、b、c 機器的賬面價值分別為 10000 萬元、15000 萬元、25000萬元，預計剩余使用年限均為 4 年。由于產品技術落后于其他同類產品，平板電視機資產組出現減值跡象。經對平板電視機資產組（包括分配的總部資產，下同）未來 4 年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，甲公司預計平板電視機資產組未來現金流量現值為 42400 萬元。甲公司無法合理預計平板電視機資產組公允價值減去處置費用后的凈額，因 a、b、c 機器均無法單獨產生現金流量，因此也無法預計 a、b、c 機器各自的未來現金流量現值。甲公司估計 a 機器公允價值減去處置費用后的凈額為 9000 萬元，但無法估計 b、c 機器公允價值減去處置費用后的凈額。
(3) 洗衣機資產組為一條生產線，至 2×18 年年末，該生產線的賬面價值為 7500萬元，預計剩余使用年限為 16 年。洗衣機資產組未出現減值跡象。經對洗衣機資產組(包括分配的總部資產，下同)未來 16 年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，甲公司預計洗衣機資產組未來現金流量現值為13000 萬元。甲公司無法合理預計洗衣機資產組公允價值減去處置費用后的凈額。
(4) 電冰箱資產組為一條生產線，至 2×18 年年末，該生產線的賬面價值為10000 萬元，預計剩余使用年限為 8 年。電冰箱資產組出現減值跡象。經對電冰箱資產組(包括分配的總部資產，下同)未來 8 年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，甲公司預計電冰箱資產組未來現金流量現值為 10080 萬元。甲公司無法合理預計電冰箱資產組公允價值減去處置費用后的凈額。
(5) 其他資料如下：
①全部資產均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。
②服務器按各資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。
③除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求：
(1) 計算甲公司 2×18 年 12 月 31 日將總部資產服務器分配至平板電視機、洗衣機、電冰箱資產組的賬面價值。
(2) 計算各個資產組(包括分配的總部資產)應計提的減值準備，并計算各個資產組(不包括分配的總部資產)和總部資產服務器應分配的減值準備，編制總部資產減值的會計分錄。
(3) 計算分攤平板電視機資產組各資產的減值準備，并編制有關平板電視機資產組減值的會計分錄。(金額單位用萬元表示)
【答案】
（1） 由于平板電視機、洗衣機、電冰箱資產組的預計剩余使用年限分別為 4 年、16 年、8 年，因此應考慮時間的權重，分別除以最大公約數 4，則權數是 1、4、2。
①平板電視機資產組分攤的總部資產賬面價值=6000×[(50000×1)/(50000× 1+7500×4+10000×2)]=3000(萬元)
②洗衣機資產組分攤的總部資產賬面價值=6000×[(7500×4)/(50000× 1+7500×4+10000×2)]=1800(萬元)
③電冰箱資產組分攤的總部資產賬面價值=6000×[(10000×2)/(50000+7500×4+10000×2)]=1200（萬元）
（2） ①計算平板電視機資產組的減值準備：
平板電視機資產組(包括分配的總部資產)應計提的減值準備=(10000+15000+25000+3000)-42400=10600(萬元)
平板電視機資產組(不包括總部資產)應計提的減值準備=10600× [50000/(50000+3000)]=10000(萬元)
總部資產服務器應計提的減值準備=10600×[3000/(50000+3000)]=600(萬元)
②計算洗衣機資產組的減值準備：
洗衣機資產組(包括分配的總部資產)的賬面價值為 9300 萬元(7500+1800)，小于其可收回金額 13000 萬元，無需計提資產減值準備。
③計算電冰箱資產組的減值準備：
電冰箱資產組(包括分配的總部資產)應計提的減值準備=(10000+1200)-10080=1120(萬元)
電冰箱資產組(不包括總部資產)應計提的減值準備=1120× [10000/(10000+1200)]=1000(萬元)
總部資產(服務器)應計提的減值準備=1120×[1200/(10000+1200)]=120(萬元)
④計算總部資產服務器應計提的減值準備：
總部資產服務器供應計提的減值準備=600+120=720(萬元)
借：資產減值損失 720
貸：固定資產減值準備 720
（3） 由于平板電視機資產組應計提的減值準備為 10000 萬元，應將該減值準備在 a 機器、b 機器、c 機器之間分配。
①a 機器應計提的減值準備=10000-9000=1000(萬元)。
②b 機器應計提的減值準備=(10000-1000)×[15000/(15000+25000)]=3375(萬元)
③c 機器應計提的減值準備=(10000-1000)×[25000/(15000+25000)=5625(萬元）
借：資產減值損失——a 機器 1000
——b 機器 3375
——c 機器 5625
貸：固定資產減值準備——a 機器 1000
——b 機器 3375
——c 機器 5625
2、2018 年 9 月至 12 月，甲公司發生的部分交易或事項如下：
資料一：2018 年 9 月 1 日，甲公司向乙公司銷售 a 產品 2000 件，單位銷售價格為 0.4 萬元，單位成本為 0.3 萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，在 2018 年 10 月 31 日之前乙公司有權退還 a 產品。2018 年 9 月 1 日，甲公司根據以往經驗估計該批 a 產品的退貨率為 10%。
2018 年 9 月 30 日，甲公司對該批 a 產品的退貨率重新評估為 5%。
2018 年 10 月 31 日，甲公司收到退回的 120 件 a 產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。
要求：分別編制甲公司 2018 年 9 月 1 日確認 a 產品銷售收入并結轉成本、2018年 9 月 30 日重新估計退貨率和 2018 年 10 月 31 日實際發生銷售退回時的相關會計分錄。
【答案】
①甲公司 2018 年 9 月 1 日確認 a 產品銷售收入并結轉成本
借：銀行存款 904
貸：主營業務收入 0.4*2000*(1-10%)=720
預計負債 0.4*2000*10%=80
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 104
借：主營業務成本 2000*0.3*(1-10%)=540
應收退貨成本 2000*0.3*0.1=60
貸：庫存商品 600
②2018 年 9 月 30 日重新估計退貨率
借：預計負債 0.4*2000*5%=40
貸：主營業務收入 40
借：主營業務成本 30
貸：應收退貨成本 2000*0.3*5%=30
③2018 年 10 月 31 日實際發生銷售退回實際退貨率=120/2000=6%
借：預計負債 40
主營業務收入 8
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 0.4*2000*6%*0.13=6.24
貸：銀行存款 0.4*2000*6%*1.13=54.24
借：庫存商品 0.3*2000*6%=36
貸：應收退貨成本 30
主營業務成本 6
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