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財務分析方法

掌握要點：

1.財務分析的方法

——趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。

2. 趨勢分析法

——趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續數期財務報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀況、經營成果和現金流量變動趨勢的分析方法。

——采用該方法，可以分析變化的原因和性質，并預測企業未來的發展前景。

——有定基指數和環比指數兩種方法。

3. 比率分析法

——比率分析法是通過計算各種比率來確定經濟活動變動程度的分析方法。

——比率分析法是財務分析的最基本、最重要的方法。

——常用的比率主要有三種：① 構成比率；② 效率比率；③ 相關比率。

4. 因素分析法

（1）概念：因素分析法是依據分析指標與其驅動因素之間的關系，從數量上確定各因素對分析指標的影響方向及程度的分析方法。

（2）這種方法的分析思路是：當有若干因素對分析指標產生影響時，在假設其他各因素都不變的情況下，順序確定每個因素單獨變化對分析指標產生的影響。

（3）因素分析法根據其分析特點可分為連環替代法和差額計算法兩種。

（4）采用差額計算法計算某個因素產生的差異影響。

基本財務比率的計算和分析

掌握要點：

1. 償債能力比率

——分為短期償債能力和長期償債能力。

（1）短期償債能力比率

常用的短期償債能力比率包括流動比率、速動比率等。

①流動比率：生產性行業平均值為2。

流動比率=流動資產/流動負債

②速動比率

速動比率=速動資產/流動負債

速動資產=流動資產-存貨

速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收票據+應收賬款+其他應收款

（2）長期償債能力比率

——包括資產負債率、產權比率、權益乘數等。

①資產負債率

——是企業總負債與總資產之比，它既能反映企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力，也能反映企業經營風險的程度，是綜合反映企業長期償債能力的重要指標。

②產權比率和權益乘數

——產權比率和權益乘數是資產負債率的另外兩種表現形式，它和資產負債率的性質是一樣的。

2. 營運能力比率

——營運能力比率是用于衡量公司資產管理效率的指標。

——常用的指標有總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。

（1）總資產周轉率

總資產周轉率（次）=主營業務收入/資產總額（期初和期末平均值）

——周轉率越高，反映企業銷售能力越強。

（2）流動資產周轉率

流動資產周轉次數=流動資產周轉額/流動資產平均值

流動資產周轉天數=計算期天數/流動資產周轉次數

（3）存貨周轉率

存貨周轉次數=營業成本/存貨

存貨周轉天數=計算期天數/存貨周轉次數

（4）應收賬款周轉率

應收賬款周轉率（周轉次數）=營業收入/應收賬款

應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉次數

3. 盈利能力比率

——常用的主要有營業凈利率、凈資產收益率（權益凈利率）和總資產凈利率。

（1）凈資產收益率

——該指標是反映企業盈利能力的核心指標，可以反映企業資產利用的綜合效果。

——指標越高，表明資產的利用效率越高，說明企業在增加收入和節約資金使用等方面取得了良好效果。

凈資產收益率=凈利潤/凈資產×100%

（2）總資產凈利率

——該指標是指企業運用全部資產的凈收益率，它反映企業全部資產運用的總成果。

——該指標越高，表明企業資產的利用效率越高，同時也意味著企業資產的盈利能力越強，該指標越高越好。

總資產凈利率=凈利潤/資產總額×100%

4. 發展能力比率

——企業發展能力的指標主要有：

① 營業增長率

——該指標是衡量企業經營狀況和市場占有能力、預測企業經營業務拓展趨勢的重要標志，也是企業擴張資本的重要前提。

——該指標若大于零，表明企業本期的營業收入有所增長，指標值越高，表明增長速度越快，企業市場前景越好；反之則說明企業市場份額萎縮。

② 資本積累率

——是評價企業發展潛力的重要指標，也是企業擴大再生產的源泉。

——該指標越高，表明企業的資本積累越多，企業資本保全性越強，應付風險、持續發展的能力越大

——該指標如為負值，表明企業資本受到侵蝕，所有者權益受到損害，應予以充分重視。

5. 杜邦財務分析體系

——該體系是以凈資產收益率為核心指標，以總資產凈利率和權益乘數為兩個方面，重點揭示企業獲利能力及權益乘數對凈資產收益率的影響，以及各相關指標之間的相互作用關系。

【例題】某企業2016年實現凈利潤為1000萬元，銷售收入為10000萬元，總資產周轉率為0.8，權益乘數為1.5。不考慮其他因素，采用杜邦財務分析體系計算的凈資產收益率是（）。

a. 100% b. 15%

c. 12% d. 10%

【解析】本題的考核點是財務分析相關指標計算的綜合應用。

凈資產收益率 =（凈利潤/凈資產）*100%

2016年度凈利潤為1000萬元。凈資產（股東權益）=資產總額/總資產周轉率=10000/0.8=12500（萬元） 凈資產=12500/1.5=8333.33（萬元）

所以，凈資產收益率=1000/8333.33 * 100% = 12%

【答案】c

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