品質保障
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產品的流轉流程：
綠色字體部分，每一步都產生了會計分錄：
（一）材料入庫
（1）材料已到達并驗收入庫（尚未付款、未收到發票）：
借：原材料
貸：應付賬款—應付暫估款
（2）收到發票
①通常手工賬的做法：
紅字沖掉暫估憑證，錄入準確憑證
借：原材料 （紅字）
貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—應付采購款
②財務軟件的處理方法：
財務軟件操作要借助中間科目：材料采購
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—應付采購款
紅字回沖：
借：原材料 （紅字）
貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）
藍字入庫單
借：原材料
貸：材料采購
材料采購月底余額一般為零，借方有余額為票到貨未到，貸方有余額為錯誤，需要查找原因。
（二）生產領用原材料
借：生產成本—基本生產成本—直接材料
貸：原材料
自制半成品
該分錄比較簡單，但直接材料成本是產品成本的最主要部分，要能正確的歸集、分配。
該部分主要的單據：領料單
（三）制造費用歸集
什么樣的費用計入制造費用？
生產管理人員工資社保 （間接人工）、福利費、差旅交通費、勞動保護費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負擔的費用。
制造費用中日常費用的歸集，主要來源于日常費用報銷，這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。
工資社保 、折舊費用一般都在月末計提，這部分費用有的企業是總賬會計在做 ，有的企業會有專人負責。
①歸集制造費用
借：制造費用—職工薪酬等
貸：庫存現金
銀行存款
應付賬款
其他應付款 ……
②制造費用結轉
借：生產成本—基本生產成本—制造費用
貸：制造費用—職工薪酬
—辦公費
—折舊費
—福利費
……
—其他
注釋：制造費用的發生時間和期間費用是一樣的，只不過這部分是與“生產車間”相關的，所以計入“制造費用”；同樣和期間費用一樣，“借方”表示費用的發生，月末貸方結轉，期末無余額。
（四）直接人工的歸集
直接人工是指企業支付給生產工人，應計入生產成本的工資。（對應間接人工）
包含生產人員的工資總額、福利費、五險一金等。
會計分錄：
借：生產成本—基本生產成本—直接人工
貸：應付職工薪酬—應付工資
—五險一金
這部分費用來源于人事部，相關會計錄入憑證（一般總賬會計錄入）。
注：按新會計準則，企業不再每月計提福利費，只有實際發生時直接列支，計入相關成本或損益。
發生時：
借：生產成本—基本生產成本—直接人工-福利費
貸：應付職工薪酬-福利費
支付時：
借：應付職工薪酬-福利費
貸：現金（銀行存款等）
提示：應付職工薪酬部門歸屬
銷售費用：銷售部、售后服務部、客服部……
管理費用：財務部、行政部、人事部、總裁辦、企管部、信息技術部、采購部……
制造費用：生產管理人員、庫存管理部、安全部、生產計劃部、質量部、物資部……
直接人工：直接生產人員（一線員工）……
研發支出-研發費用： 設計部、研發部。
（五）完工產品入庫
借：庫存商品
貸：生產成本—基本生產成本—直接材料
—直接人工
—制造費用
當然，企業完工的半成品也會完工入庫，那么上述分錄為：
借：庫存商品
自制半成品
貸：生產成本—基本生產成本—直接材料
—直接人工
—制造費用
（六）銷售發貨
②確認收入－－－發貨時（開具專用發票）
借：應收賬款
預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
總結：
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