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本文所述固定資產清理，是指由于各種原因導致固定資產減少，比如報廢、損失、處置等。

一、正常報廢、無殘值

借：累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

注：由于計提固定資產減值時不得稅前扣除，所以固定資產報廢年度企業所得稅匯算清繳時，需要對于固定資產減值準備進行稅務處理，即依法進行納稅調減。

二、正常報廢有殘值收入，或者報廢前處置（出售）

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

借：銀行存款

貸：固定資產清理

借：固定資產清理

貸：應交稅費、銀行存款等

注：關于增值稅計提，這要區分具體情況：

（一）一般納稅人銷售自己使用過的車輛，且此車輛法定不得抵扣（注意：“法定”，如果當時允許抵扣，而因為自己原因——比如未取得增值稅專用發票、逾期等，未能抵扣，則并非“法定不得抵扣”）而未抵扣，或者小規模納稅人銷售自己使用過的車輛（當然不得抵扣），則按照簡易辦法“依照3%征收率減按2%繳納增值稅”。

（二）一般納稅人銷售自己使用過的車輛，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定稅率（一般為13%）計算增值稅銷項稅額。

借：固定資產清理

貸：資產處置損益（適用小企業會計準則，計入“營業外收入”科目）

三、非正常報廢或者損失

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

注：需要進項稅額轉出情形，包括因為管理不善導致固定資產被盜、丟失、霉爛變質，或者因為違反法律法規而被依法沒收、銷毀、拆除等。

借：營業外支出

其他應收款（保險公司或者責任人賠償）

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

企業所得稅方面，現在對于財產損失不再實行審批或者備案制度，而是由納稅人依法稅法規定直接申報即可，同時需要將相關資料留存備查。

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